税收基本问题.pptVIP

人生格言夫妇一条心，泥土变黄金。人之所以能，是相信能。第30页，共61页，星期日，2025年，2月5日第三节法定税收要素税制要素的概念：构成各个税种的基本元素和单位。其中纳税人、课税对象和税率是最基本的三个要素。一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间二、税基与税率三、纳税期限与纳税地点第31页，共61页，星期日，2025年，2月5日一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间㈠征（课）税对象又称为课税客体，指税法规定的征税标的物，表明对什么东西征税。一般说来，作为课税对象的有商品、劳务、收益、财产、资源、人身、行为等。税源：税收的经济来源。课税对象与税源有的税种两者一致，？有的不一致。？第32页，共61页，星期日，2025年，2月5日征（课）税对象的作用主要是：⑴征税对象是确立一种税的客观基础⑵征税对象决定一种税的征税范围⑶征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别。课税对象的不同是一种税区别于另一种税的主要标志。第33页，共61页，星期日，2025年，2月5日税目：征税对象的具体品目简称为税目。税目的设置有两方面作用：⑴明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税。⑵对征税对象进行归类，以便确定差别税率，体现奖限政策。税目的两种设置方法：(1)列举法：按商品或经营项目一一列举。优点：界限明确，便于掌握；缺点：税目过多，不便查找。(2)概括法：按商品大类或行业设计税目。优点：税目少，便于查找；缺点：税目过粗，不便贯彻合理负担政策。第34页，共61页，星期日，2025年，2月5日（二）纳税人（法律主体)又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。自然人法人？负税人(经济主体)：税款的最终承受者纳税人与负税人的关系？扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。第35页，共61页，星期日，2025年，2月5日㈢纳税义务发生时间纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间。只有明确了纳税义务发生时间，才能明确纳税的期限。第36页，共61页，星期日，2025年，2月5日二、税基与税率㈠税基（计税依据）税基是计算应纳税额的基数。它表明政府按什么征税或纳税人按什么纳税。税基乘税率，等于应纳税额。税基有实物量与价值量两种形式：以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税。从价税中，以价格与税收的关系为标准，可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税，价外税是以不含税价格为税基的税。第37页，共61页，星期日，2025年，2月5日（二）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度,是税收制度的中心环节。？一般来说，税率可分为三类：1、比例税率；2、累进税率（累退税率）；3、定额税率第38页，共61页，星期日，2025年，2月5日1、比例税率比例税率是对同一课税对象，不论数量大小，均按一个比例征税。比例税率的特点：计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量能负担原则，且税负具有累退性。（1）统一比例税率（2）差别比例税率产品差别比例税率；行业差别比例税率地区差别比例税率；幅度差别比例税率第39页，共61页，星期日，2025年，2月5日2、累进税率把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。累进税率分为：全额累进税率超额累进税率累进税率特点：能体现量能负担的原则。第40页，共61页，星期日，2025年，2月5日全额累进税率和超额累进税率（1）全额累进税率：即课税对象的全部数额均按所适用的边际税率计税。例：应纳税额=15000x40%=6000（