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2025年度CPA注会《税法》机考系统模拟卷及答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

答案：D

解析：选项A、C属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；选项B属于财政部、国家税务总局制定的部门规章。

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

答案：C

解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。而将购进的货物用于对外投资，视同销售货物缴纳增值税。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.8

D.10

答案：B

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档手表在生产环节征收消费税；镀金首饰在生产、进口、委托加工环节征收消费税。钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

5.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.40

B.42

C.45

D.44

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入销售额征收消费税。从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元），从价税=（200+11.3÷1.13）×20%=42（万元），当月应缴纳的消费税=从量税+从价税=5+42=45（万元）。

6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建行为

D.房地产的重新评估

答案：B

解析：房地产的出租、代建行为、重新评估，均未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。企业间房地产的交换，发生了房地产权属的转移，属于土地增值税的征税范围。

7.某企业2025年拥有一栋办公楼，房产原值为1000万元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%，房产税税率为1.2%。该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.10

D.14.4

答案：A

解析：从价计征的房产税应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×税率=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。

8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳城镇土地使用税

答案：C

解析：选项A，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。

9.某公司2025年拥有船舶2艘，净吨位分别为200吨和300吨。已知船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨年税额为3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨年税额为4元。该公司2025年应缴纳的车船税为（）元。