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2007年度企业所得税汇算清缴若干政策

1具体内容2007年度企业所得税汇缴若干政策规定及提交的日常业务问题解释2007年度新规定的部分所得税政策

企业所得税汇缴若干政策规定及提交日常业务问题解释工资、薪金不作为工资薪金支出费用职工工会经费、职工福利费、职工教育经费业务招待费广告费业务宣传费借款利息支出保险捐赠技术开发费加计扣除

工资、薪金包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、地区补贴、物价补贴和误餐补贴

工资、薪金不作为工资薪金支出：

雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；

根据国家或、政府规定为雇员支付的社会保障缴款；

从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费）；

各项劳动保护费支出；

雇员调动工作的差旅费和安家费；

雇员离退休、退职待遇的各项支出；

独生子女补贴；

纳税人负担的住房公积金；

总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。

工资、薪金目前我国工资形式：

计税工资

工效挂钩

实发工资（软件开发企业）

提成工资（饮食服务企业）

计税工资自2007年度，企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。→年终奖金在发放的当月计入计税工资。

计税工资人员基数在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外:应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；01已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；02已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；03（国税发[2000]84号）04

工效挂钩国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。

可不作为工资薪金支出费用在职职工夏季清凉饮料费的标准为：高温作业工人每人每月160元，非高温作业工人每人每月130元；一般工作人员每人每月100元。发放时间为４个月。注：０６年１２０＼１００＼９５通讯费按确定的计税工资人数在每人每月300元的标准内按实予以税前扣除。（个人的税前不能列支）差旅费用补贴按每人每天30元的标准在税前扣除。如企业没有具体标准，只能是参照机关事业单位标准。如企业原先规定标准的可以按企业规定标准。劳动保护费

劳动保护费劳动保护支出指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用防暑降温用品等所发生的支出。

劳动保护费300元/每人每年。保安人员服装费在“安全保护费”中列支。盈利企业的服装费1000元；亏损企业的服装费700元人员基数与计税工资人员概念相同——年职工平均人数在规定额度内，据实扣除

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费比例：2% 14% 1.5%（2.5%）工会经费――凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除职工教育经费的提取（一般企业均适用）

使用不足1.5%的可按1.5%提取

使用超过1.5%不足2.5%的按实列支

使用超过2.5%的在2.5%内列支

福利费问题企业为职工提供集体住房而支付房费是在福利费中列支，还是直接作税前扣除？--税前直接扣除，理解为与生产经营有关费用白条在应付福利费中列支，是否允许--不允许3。企业职工发生工伤，企业一次性给付工伤者赔偿费，是在“营业外列支”还是在“应付福利费”中列支？（按财务会计制度规定）

结余问题1。内资企业的福利费和教育经费是计提的，由于新的企业所得税法是按一定比例内据实扣除的，那么2007年度汇算清缴时，如有节余是否需作纳税调整？---2007年度不作纳税调整。待有新规定后再作调整2。根据新会计准则，上市公司的福利费按实列支，企业会计处理时把以前年度已提取的进行调增利润，企业纳税申报时可否调减应纳税所得额？---2007年度税收允许计提，可作调减。

职工教育培经费列支范围上岗和转岗培训，各类岗位适应性培训，岗位培训，职业技术等级培训，高技能人才培训，专业技术人员继续教育，特种作业人员培训，企业组织的职工外送培训的经费支出，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，购置教学设备与设施，职工岗位自学成才奖励费用等。

业务招待费销售收入净额

1500万以下按5‰

1500以上3‰外贸企业开展代理进出口业务的，可按其代购代销收入不超过2%范围内据实列支。没有主营业务收入企业，招待费如何列支？如对外投资企业。会计处理按其所取得的各类收益不超过2%的范围内据实扣除，企业取得各类收益包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。

广告费受比例限制：每一纳税年度销售收入2%内

→超过部分可无限期向以后纳税年度结转适当提