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《企业内部限制应用指引第17号———内部信息传递》

信息资源是一个企业赖以生存的重要因素之一，企业在制定决策和日常运作中须要各种形式的信息。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业的内部限制活动离不开信息的沟通和传递。信息在企业内部进行有目的地传递，对实行企业发展战略、执行企业全面预算、识别企业生产经营活动中的内外部风险具有重要作用。《企业内部限制基本规范》非常重视信息与沟通这一限制要素。为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，财政部等五部委特地制定了《企业内部限制应用指引第17号———内部信息传递》（下称“《内部信息传递》”），突出强调了内部报告的形成、运用和评估，提出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。本文就此进行解读。

一、内部信息传递的总体要求

为服务于企业生产经营管理决策，做好各项内部报告工作，企业管理人员须要从各种渠道获得相应的信息。企业内部信息有来自业务第一线人员依据市场或业务工作整理的信息，也有来自管理人员依据相关内部信息对所负责部门形成的指示或状况通报。尽管有关信息的来源、内容、供应者、传递方式和渠道等各不相同，但收集和传递相关信息一般应遵循以下原则。

（一）真实精确性。虚假或不精确的信息将严峻误导信息运用者，甚至导致决策失误，造成巨大的经济损失。内部报告的信息应当与所要表达的现象和状况保持一样，若不能真实反映所计量的经济事项，就不具有牢靠性。

（二）刚好有效性。假如信息未能刚好供应，或者刚好供应的信息不具有相关性，或者供应的相关信息未被有效利用，都可能导致企业决策延误，经营风险增加，甚至可能使企业较高层次的管理陷入逆境，不利于对实际状况进行刚好有效的限制和矫正，同时也将大大降低内部报告的决策相关性。只有那些切合详细任务和实际工作，并且能够符合信息运用单位需求的信息才是具有运用价值的。

（三）遵守保密原则。企业内部的运营状况、技术水平、财务状况以及有关重大事项等通常涉及到商业隐私，内幕信息知情者（包括董事会成员、监事、高级管理人员及其他涉及信息披露有关部门的涉密人员）都负有保密义务。这些内部信息一旦泄露，极有可能导致企业的商业隐私被竞争对手获知，使企业处于被动境地，甚至造成重大损失。

二、内部信息传递流程

企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递详细要求，关注内部报告的有效性、刚好性和平安性，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。

下图列示的内部信息传递流程具有普适性。企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化内部信息传递流程。

三、内部信息传递流程的主要风险点及管控措施

（一）建立内部报告指标体系内部报告指标体系是否科学干脆关系到内部报告反映的信息是否完整和有用，这就要求企业应当依据自身的发展战略、风险限制和业绩考核特点，系统、科学地规范不同级次内部报告的指标体系，合理设置关键信息指标和协助信息指标，并与全面预算管理等相结合，同时应随着环境和业务的改变不断进行修订和完善。在设计内部报告指标体系时，企业应当依据内部各“信息用户”的需求选择信息指标，以满意其经营决策、业绩考核、企业价值与风险评估的须要。该环节的主要风险是：指标体系的设计未能结合企业的发展战略，指标体系级次混乱，与全面预算管理要求相脱节，并且一旦设定后未能依据环境和业务改变有所调整。

主要管控措施：第一，企业应仔细探讨企业的发展战略、风险限制要求和业绩考核标准，依据各管理层级对信息的需求和详略程度，建立一套级次分明的内部报告指标体系。企业明确的战略目标和详细的战略规划为内部报告限制目标的确定供应了依据。其次，企业内部报告指标确定后，应进行细化，层层分解，使企业中各责任中心及其各相关职能部门都有自己明确的目标，以利于限制风险并进行业绩考核。

由此可见，企业的战略目标、战略规划、内部报告的限制目标、各责任中心以及各职能部门的限制目标，是一个通过内部信息传递相互联系、不断细化的体系。第三，内部报告须要依据全面预算的标准进行信息反馈，将预算限制的过程和结果向企业内部管理层报告，以有效限制预算执行状况、明确相关责任、科学考核业绩，并依据新的环境和业务，调整决策部署，更好地规划和限制企业的资产和收益，实现资源的最有效配置和管理的协同效应。

（二）收集内外部信息为了随时驾驭有关市场状况、竞争状况、政策改变及环境的改变，保证企业发展战略和经营目标的实现，企业应当完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制，使重要信息能够刚好获得并向上级呈报。企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场