2025年税收征收管理法律制度章节学习重点归纳.docVIP

初级会计职称考试税收征收管理法律制度章节学习重点归纳

第一节税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务

(一）税收法律关系

重点是:税收法律关系主体——征纳双方?(1)征税主体。包含各级税务机关、海关等。?(2）纳税主体。包含法人、自然人和其余组织。

【提醒】在税收法律关系中，双方当事人即使是行政管理者和被管理者的关系,但法律地位是平等的。?（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题)

征纳双方

权利和义务

内容

税务机关的权利和义务

职权(6项)

法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检验、行政处罚权、其余（如估税权、代位权、撤消权等）。

【提醒】税务检验职权,包含查账权、场地检验权、问询权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

义务

宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。

纳税人、扣缴义务人的权利与义务

权利

知情权、规定秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈说与申辩权、规定税务机关承担赔偿责任权等。

义务

按期办理税务登记、按规定设立账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实施的检验等。

二、税款征收管理体制?我国实施分税制财政管理体制。?税款征收机关包含各级税务机关及海关,其各自征收范围的划分注意选择题

(一)国家税务局系统重要负责以下税种的征收和管理:

①增值税;②消费税;③车辆购置税；④中央公司所得税等。?（二)地方税务局系统重要负责以下税种的征收和管理：?①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。?（三）海关系统重要负责以下税收的征收和管理：?①进出口关税;②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税;③委托代征的进口环节消费税、增值税等。

第二节税务管理

一、税务管理概述

税务管理重要包含税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

二、税务登记管理

(一）概述：

1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人?公司，公司在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,都应该办理税务登记(统称从事生产、经营的纳税人）。

负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外)，应该办理扣缴税款登记。?【提醒】公司在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,也应办理税务登记。?2.税务登记证件及使用

（1）纳税人办理以下事项时，必须提供税务登记证件：?①开立银行账户；②领购发票。?【提醒】应该出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证实;④办理停业、歇业；⑤其余关于税务事项。?（２)两个时间:①开立基本存款账户或者其余存款账户之曰起15曰内，将其全部账号向主管税务机关报告;②发生变化的，应该自变化之曰起15曰内，向主管税务机关书面报告。

（3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。?3.税务登记主管机关：县以上(含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局)

(二）税务登记内容:?税务登记包含设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】

税务登记内容

要点

1．设立（开业）登记

(1)时间:领取工商营业执照之曰起30曰内，向税务机关办理税务登记。?（2）办理时应出示的证件和资料:

①工商营业执照；②关于协议、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④居民身份证、护照或其余合法证件。?（3）税务登记的管理

①税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

②纳税人遗失税务登记证件的,应该在ｌ５曰内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

２.变更登记

（1）时间:从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之曰起30曰内向税务机关办理变更税务登记。?(2)顺序：变更登记是先工商变更,后税务变更。

３.停业、复业登记

纳税人的停业期限不得超过1年。

４.外出经营报验登记

《外管证》的使用期限通常为3０曰,最长不得超过l80天。在同一地累计超过l８0天的,应该在营业地办理税务登记手续。

5．注销登记

（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的,应该自营业执照被吊销之曰起１5曰内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

（２)注销登记是先税务,再工商。

（3）注销税务登记前,向税务机关提交相关证实文件和资料，结清应纳税款、多退（免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其余税务证件,经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题