企业纳税实务教学课件任务一印花税纳税申报.pptxVIP

印花税纳税申报

06印花税的征收管理目录01印花税的纳税人02印花税的征税范围03印花税的税率与计税依据04印花税税收优惠05印花税的应纳税额计算06印花税的纳税申报

01印花税的纳税人

印花税的纳税人印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

多选题下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有()。A.贷款合同的担保人B.借款合同的贷款人C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门D.运输合同的托运『正确答案』BCD。解析：选项A,合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。即评即测

02印花税的征税范围

经济合同类涉及财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移时所书立的书据，如不动产销售合同、股权转让协议等，均属于印花税的征税对象。产权转移书据类营业账簿类企业或个体工商户用于记载生产经营活动的财务会计账簿，包括资金账簿和其他营业账簿，需按规定贴花或申报缴纳印花税。包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等，这些合同在签订或执行时需缴纳印花税。征税对象类型

应税凭证范围书面合同及协议凡以书面形式订立并明确双方权利义务关系的合同或协议，无论是否履行，只要符合印花税列举范围，均需缴纳印花税。具有合同性质的凭证包括订单、要货单、结算单等，虽未采用标准合同形式，但实际具有合同效力并明确经济责任的凭证，也需缴纳印花税。电子形式凭证随着电子化发展，以电子形式签订的应税合同或书据，如电子合同、电子订单等，同样属于印花税应税凭证范围，需依法纳税。

免税项目说明国家指定免税项目包括国家指定的无息、贴息贷款合同，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同等，享受印花税免税政策。特殊行业或群体免税如农民销售自产农产品签订的合同、社会福利机构接受捐赠的产权转移书据等，根据政策规定可免征印花税。小微企业税收优惠为支持小微企业发展，对符合条件的小微企业签订的借款合同、购销合同等，可享受印花税减免或暂免征收政策。

单选题下列不属于印花税征税范围的是（）?A.借款合同?B.房屋租赁合同?C.法律咨询合同?D.财产保险合同?『正确答案』C?解析：印花税的征税范围包括合同类（如借款合同、租赁合同、保险合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。法律咨询合同不属于印花税列举的应税合同范围，不征收印花税。所以本题答案选C。即评即测

03印花税的税率与计税依据

税率标准介绍营业账簿税率应税营业账簿的印花税税率为实收资本（股本）和资本公积合计金额的万分之二点五，适用于企业记载资金变动的账簿。合同类税率差异不同合同类型适用不同税率，如购销合同按金额万分之三贴花，加工承揽合同按收入万分之五贴花，需根据《印花税税目税率表》具体区分。税收优惠2023年至2027年期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税减半征收（证券交易印花税除外），需结合政策文件执行。

计税依据确定方法营业账簿依据以账簿记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额为计税依据，若后续年度金额增加，仅对增量部分按税率补缴。合同类依据根据合同标的金额或收入全额计税，如建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花，产权转移书据按所载金额万分之五贴花。特殊情形处理若合同未明确金额（如框架协议），需按实际结算时金额补缴；境外书立境内使用的凭证，以使用方为纳税人并按境内标准计税。

适用场景示例A公司因债转股增加资本公积X元，即使后续划转资产导致余额未变，仍需就增加部分缴纳印花税，体现“增量计税”原则。资本变动场景B企业签订购销合同金额100万元，需按万分之三税率缴纳300元印花税；若为小规模纳税人，可享受减半后缴纳150元。合同签订场景个人销售住房依据财税〔2008〕137号文件暂免印花税，但企业间房产交易仍需按产权转移书据税率缴纳。免税政策场景010203

多选题下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同『正确答案』ABD。解析：选项C,按技术转让合同计算缴纳印花税。即评即测

04印花税税收优惠

优惠类型概述减免税额针对特定合同或文件（如技术转让合同）的印花税进行部分或全部减免，需符合国家规定的条件，例如合同金额需达到一定标准或涉及特定行业领域。01免税项目包括企业