企业纳税实务教学课件任务一计算城市维护建设税.pptxVIP

计算城市维护建设税

06案例计算与分析目录01城市维护建设税概念02计税依据03纳税义务人04征收税率05应纳税所得额计算

01城市维护建设税概念

基本定义与内涵税种性质城市维护建设税（简称城建税）是我国以增值税、消费税实际缴纳税额为计税依据的附加税，专门用于城市公共设施维护和建设的财政资金来源。纳税人范围凡在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人均为纳税人，包括企业、个体工商户及其他经济组织，体现谁受益谁负担原则。税基联动性计税依据与增值税、消费税直接挂钩，具有明显的附加税特征，其征收不独立存在，必须依附于主税种的缴纳行为。

法律依据与性质立法层级依据2020年8月11日颁布的《中华人民共和国城市维护建设税法》，该法经全国人大常委会审议通过，属于税收法律体系中的重要组成部分。法律属性兼具受益税和行为税双重性质，既反映纳税人享受城市公共服务的对价，又通过立法形式强制征收，具有无偿性和固定性特征。配套制度国务院依据法律授权制定具体计税办法，并建立留抵退税扣除机制，形成法律-行政法规-地方性规定三级规范体系。

征收目的与作用资金筹措专项用于城市基础设施维护建设，包括道路、桥梁、排水、公共交通等公共设施的建设和维护，解决地方政府城建资金短缺问题。区域调节通过差别化税率设计（7%/5%/1%），实现城市规模与税收负担的匹配，引导资源在城乡之间的合理配置。经济调控作为财政政策工具，配合增值税、消费税发挥调节经济作用，国务院可对重大基建项目等情形实施税收优惠。税制协同与增值税深化改革相衔接，特别规定留抵退税退还税额需从计税依据中扣除，避免重复征税，体现税制公平性。

02计税依据

计算基础确定两税实际缴纳额城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，需包含增值税免抵税额，同时扣除直接减免税额和留抵退税额。进口货物或境外服务对应的两税不纳入计算范围。增值税特殊处理消费税减免调整对于实行免抵退税办法的纳税人，增值税免抵税额需计入计税依据；留抵退税额则需从当期应纳增值税中扣除，避免重复计税。直接减免的消费税税额（如新能源车消费税优惠）需从应纳消费税额中扣除，仅以实际入库金额作为计税基础。123

公式与构成要素完整计算公式城建税应纳税额=（增值税实际缴纳额+消费税实际缴纳额）×适用税率，其中增值税实际缴纳额=应纳增值税+免抵税额-直接减免-留抵退税。税率层级划分根据纳税人所在地实行差别税率，市区7%、县城/镇5%、其他地区1%。跨地区经营的纳税人需按各区域实际缴纳两税比例分别适用对应税率。滞纳金排除原则因违反两税规定产生的滞纳金和罚款不得计入计税依据，但查补的两税税额需同步补征城建税并加收滞纳金。

常见计算误区留抵退税处理错误部分纳税人错误地将留抵退税额作为当期已缴增值税扣除，正确做法是仅对退还部分调减计税依据，不影响前期已缴税款对应的城建税。跨期收入混淆对于预缴增值税对应的城建税，需注意与后期结算的实际应纳税额衔接，避免同一笔收入重复计税或漏计。生产企业常忽略税务机关核准的免抵税额，导致少计城建税计税依据。该金额应通过《增值税申报表》附表二第15栏数据确认。免抵税额遗漏

单选题根据城建税的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城建税计税依据的是（）A.房产税税款B.消费税税款C.土地增值税税款D.车船税税款『正确答案』B解析：除了选项B,增值税也是城建税的计税依据。即评即测

03纳税义务人

义务人类型分类增值税纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人，在缴纳增值税的同时需缴纳城市维护建设税，包括一般纳税人和小规模纳税人。特殊经济主体包括外商投资企业、外国企业常驻代表机构等境外投资主体，只要在中国境内发生增值税、消费税纳税义务即需缴纳城建税。消费税纳税人从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，在缴纳消费税时同步缴纳城建税，涵盖烟酒、化妆品、成品油等14类应税消费品经营者。

资格认定标准以税务登记证或多证合一营业执照为准，需在市场监管部门注册登记并完成税务信息确认，包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户等组织形式。纳税主体资格纳税行为判定免税资格认定以实际发生增值税、消费税应税行为为标准，包括销售行为发生地、机构所在地或居住地等联结因素，跨境电子商务零售进口商品购买者也属于纳税人范畴。对直接用于农业生产、科学研究等符合免税政策的增值税应税行为，经税务机关备案后可豁免城建税，但需提供完整的免税证明材料。

义务履行要求申报缴纳时限扣缴义务履行计税依据确定严格与增值税、消费税申报期限同步，一般纳税人按月申报（次月15日内），小规模纳税人可选择按季申报（季度终