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我国环境保护税征管：问题剖析与优化路径研究

一、引言

1.1研究背景与意义

随着工业化、城市化进程的快速推进，我国生态环境面临着前所未有的挑战。大气污染、水污染、土壤污染等问题日益突出，不仅严重威胁着人民群众的身体健康，也制约了经济的可持续发展。根据生态环境部发布的数据，2023年全国339个地级及以上城市中，仍有102个城市空气质量未达标，细颗粒物（PM2.5）等污染物超标现象较为普遍。水污染方面，部分河流、湖泊富营养化严重，一些地区的饮用水水源地安全也受到威胁。在这样严峻的环境形势下，加强环境保护刻不容缓。

环境保护税作为一种重要的经济调控手段，于2018年1月1日正式开征，这标志着我国环境保护工作进入了一个新的阶段。环境保护税的实施，是我国贯彻绿色发展理念，推动生态文明建设的重要举措。它将环境成本纳入企业的生产经营成本，通过税收杠杆引导企业减少污染物排放，从而实现经济发展与环境保护的良性互动。与排污费相比，环境保护税具有更强的法律约束力和规范性，能够更有效地发挥环境治理的作用。

然而，在环境保护税征管实践中，仍存在一些问题亟待解决。例如，部分地区自动监测设备安装覆盖率低，导致污染物排放量数据获取困难；对自动监测设备的运行维护和数据监管不足，存在数据造假等问题；委托监测数据的客观性、公正性存疑，影响了计税依据的准确性；信息共享机制不完善，税务部门与环保部门之间的数据传递和协同工作存在障碍。这些问题严重影响了环境保护税征管的效率和效果，制约了环境保护税政策目标的实现。

在此背景下，深入研究我国环境保护税征管问题具有重要的现实意义。一方面，有助于完善我国环境保护税征管制度，提高征管效率和质量，确保环境保护税的征收更加科学、规范、公平，充分发挥环境保护税在促进环境保护和经济绿色转型中的作用；另一方面，能够为政府部门制定相关政策提供理论支持和实践参考，推动我国环保事业的健康发展，实现人与自然的和谐共生，助力我国“双碳”目标的达成。

1.2研究目的与方法

本文旨在深入剖析我国环境保护税征管过程中存在的问题，通过对征管实践的全面审视，找出影响征管效率和效果的关键因素，并提出针对性强、切实可行的优化策略，以完善我国环境保护税征管体系，提高征管水平，充分发挥环境保护税在促进环境保护和经济可持续发展中的作用，助力我国实现绿色发展目标，为“双碳”战略的推进提供坚实的税收征管保障。

在研究过程中，将采用多种研究方法相结合的方式，以确保研究的科学性和全面性。通过文献研究法，广泛查阅国内外相关文献资料，包括学术期刊、政府报告、统计数据等，梳理环境保护税的理论基础、发展历程以及征管现状，了解前人的研究成果和研究动态，为本文的研究提供理论支持和研究思路。运用案例分析法，选取具有代表性的地区或企业作为研究对象，深入分析其在环境保护税征管过程中的具体做法、遇到的问题及解决措施，从实际案例中总结经验教训，挖掘问题的本质和规律。采用对比分析法，对不同地区、不同国家的环境保护税征管模式、政策措施进行对比分析，找出差异和优势，借鉴国际先进经验，为我国环境保护税征管的优化提供参考。

1.3国内外研究现状

国外在环境保护税征管领域的研究起步较早，积累了丰富的理论与实践经验。部分学者聚焦于环境保护税的税种设置，如OECD成员国对能源税、碳税等环保相关税种的深入研究。这些研究认为，科学合理的税种设置应充分考虑不同污染物的特性、行业差异以及对环境的影响程度，从而实现环境保护与经济发展的平衡。在征管流程方面，国外强调高效性与精准性，通过先进的信息化技术和完善的监测体系，提高征管效率，降低征管成本。例如，丹麦建立了完善的环境监测网络，与税务部门实现数据实时共享，确保环境保护税的征收准确无误。在法律责任方面，国外普遍加大对环境违法行为的惩处力度，提高企业的违法成本，以增强环境保护税的约束力。

国内学者在环境保护税征管研究方面也取得了显著成果。在征管现状分析上，多数学者认为我国环境保护税征管已取得初步成效，但仍存在诸多问题。如征管力度不足，部分地区对环境保护税的重视程度不够，存在漏征、少征现象；征收标准不够科学，未充分考虑不同地区、行业和污染类型的差异；监督机制不健全，难以有效约束企业排污行为。针对这些问题，国内学者提出了一系列对策建议。在完善征管流程方面，建议进一步明确纳税人的界定，简化申报程序，提高征收效率；在优化征收标准方面，应综合考虑地区、行业、污染类型等因素，制定更加科学合理的征收标准；在加强监督机制方面，要建立完善的监督体系，加强对企业排污行为和税收征管过程的监督。

然而，现有研究仍存在一定的局限性。在征管流程研究上，对实际操作中的细节问题及解决措施研究不够深入；在征收标准制定方面，缺乏对动态调整机