金融审计课件.pptVIP

金融審計第一節中央銀行審計一、中央銀行審計的作用1991年1月，鄧小平同志指出：“金融很重要，是現代經濟的核心，金融搞好了，一著棋活，全盤皆活。”這深刻地揭示了金融在現代經濟生活中的地位和作用。中國人民銀行是我國的中央銀行，是我國整個金融體系的中心，是金融宏觀調控的主體，長期以來，貫徹執行國家的貨幣政策，運用經濟的、法律的、行政的手段對社會貨幣總量和信貸結構進行調節和控制，為我國國民經濟持續快速發展起了重要作用。1．可以對中央銀行的財務收支活動起到制約作用2．有利於促進中央銀行規範財務管理，嚴格遵守國家財經法紀，維護國家預算的嚴肅性;3．有利於促進深化金融體制改革，促進中央銀行有效發揮金融監管作用，保障金融安全、高效、穩健地運行4．有利於促進中央銀行建立內部制約機制，促進廉政建設。二、中央銀行審計的方法(一)基礎方法--帳戶入手審計帳戶入手審計是中央銀行審計取證主要方法之一，是其他審計方法有效實施的前提。帳戶入手審計，一般是指審計機關以作為資金運用載體的銀行帳戶為起點，查證相應的會計科目，監督財政、財務收支真實、合法和效益的審計活動。它既是審計監督的重要內容，又是我國審計工作的基礎方法。第一節中央銀行審計(二)常用的審計方法1．按照審查順序和範圍，可分為順查法與逆查法，詳查法與抽查法。2．按照審查的方式，可分為審閱法、核對法、分析法、查詢法、盤點法等。(三)專門的技術方法專門的技術方法可分為內部控制測評方法、抽樣審計方法、電腦審計方法第一節中央銀行審計三、中央銀行審計的主要內容(一)中央預算執行情況的審計1．審查會計資料的真實性通過對中央銀行會計憑證、帳簿、報表情況審查，確認會計資料是否真實，有無在系統預算之外設立財務收支帳戶。2．審查財務收支的合規性首先審查中央銀行按照財政部批准的財務收支計畫層層下達情況，是否存在超計畫下達計畫等問題；其次審查各項收入的核算情況，利息收入的計算是否準確無誤，有無截留、少列收入等問題；第一節中央銀行審計再次，審查各項利息支出的計息範圍、利率和按實列支情況，各項業務支出開支標準，各項管理費的開支範圍和標準，各項專項支出的使用情況，以及是否有向所屬或被監管單位集資、攤銷費用和虛列支出的情況；最後審查財務收支計畫執行結果，重點審查預算收入是否完成計畫，預算支出是否控制在財務支出計畫限額內，以及盈利解繳或虧損撥補、總準備金提取和使用情況。(二)內部管理與控制制度情況進行測評審查總體內控制度和內部管理控制程式的健全性、相關性、制約性和有效性的情況，以及各項內控制度執行的情況。第一節中央銀行審計(三)其他財務收支情況的審計主要審查中國人民銀行(含國家外匯管理局)系統所屬的事業單位的財務收支情況；所屬的企業(含掛靠的企業單位和企業化管理的事業單位)，如中國印鈔造幣總公司和中國金幣總公司的各項資產形成和運用，各項負債形成和償付，以及由此產生的財務收支情況。第一節中央銀行審計一、金融企業審計的特點(一)綜合性。金融是我國社會主義市場經濟的中心，金融企業除具有一般企業共有的特點外，還具有其他企業不具備的職能特點。金融企業是全國的信貸中心、現金中心、結算中心，金融企業的業務活動和財務收支活動，涉及國民經濟各個領域。金融企業各項業務和財務狀況的增減變化，綜合反映了整個國民經濟的運行狀態。因此，金融企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況的審計，具有明顯的綜合性，通過審計，綜合掌握和瞭解各方面情況，發現金融運行中存在的熱點和難點問題，為宏觀調控服務。第二節商業銀行及其他非銀行金融機構審計(二)系統性國有金融機構實行統一法人管理體制，其各項業務活動、財務收支活動以及人、財、物都是由總行或總公司按系統垂直領導和統一管理的。金融機構的這種管理體制，決定了金融審計具有系統性的特點。因此，對金融機構審計時，一般選用系統性審計，即以一個法人領導下的各級分支機構為審計對象，全面掌握其資產狀況，償付能力及盈虧的真實性，從中發現全系統存在的問題，提出審計意見和建議，發揮金融審計在宏觀調控中的作用。(三)延伸性國有金融機構的資金來源和運用涉及社會各個領域，要全面掌握和瞭解金融機構資產、負債、損益的真實、合法和效益情況，不能僅局限於金融機構會計資料本身，還必須伴隨業務活動的全過程，延伸到社會各個領域，才