XX省城市污水处理企业运营成本核算办法.docxVIP

XX省城市污水处理企业运营成本核算办法

一、总则

（一）目的

为规范XX省城市污水处理企业运营成本核算，加强成本管理，提高污水处理企业的运营效率和经济效益，合理确定污水处理价格，根据国家有关法律法规、财务会计制度以及相关行业标准，结合本省实际情况，制定本办法。

（二）适用范围

本办法适用于XX省内从事城市污水处理运营的企业（以下简称“污水处理企业”）。包括采用不同污水处理工艺、不同运营模式（如BOT、TOT、委托运营等）的各类污水处理厂（站）。

（三）核算原则

1.合法性原则：成本核算应符合国家和本省有关法律法规、财务会计制度的规定。

2.真实性原则：成本核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映污水处理企业的运营成本。

3.相关性原则：成本核算所提供的信息应当与企业的成本管理、定价决策等相关，有助于使用者做出合理的判断和决策。

4.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

5.一致性原则：污水处理企业应当采用一致的成本核算方法和程序，不得随意变更。如确有必要变更，应当在会计报表附注中说明变更的内容、理由以及对成本核算结果的影响。

6.重要性原则：在成本核算过程中，应当区分重要程度，对于重要的成本项目应当单独核算、重点反映；对于次要的成本项目，可以适当简化核算方法。

二、成本核算对象和成本计算期

（一）成本核算对象

污水处理企业应以每个独立的污水处理厂（站）作为成本核算对象。对于同时运营多个污水处理厂（站）的企业，应当分别核算每个污水处理厂（站）的运营成本。

（二）成本计算期

成本计算期采用公历年度，即每年的1月1日至12月31日。在年度内，可按月、季进行成本核算，以满足企业内部成本管理和财务报告的需要。

三、成本项目及核算内容

（一）直接材料成本

1.药剂费

核算污水处理过程中使用的各种化学药剂的费用，包括絮凝剂、助凝剂、消毒剂、酸碱调节剂等。药剂费按照实际采购成本计算，包括购买价款、运输费、装卸费、保险费等相关费用。

企业应建立药剂采购、领用管理制度，准确记录药剂的采购数量、单价和领用数量。对于不同种类的药剂，应分别核算其成本。

2.燃料及动力费

核算污水处理过程中消耗的电力、热力、燃气等能源费用。电力费用按照电表记录的实际用电量和供电部门规定的电价计算；热力和燃气费用按照实际用量和供应单位的收费标准计算。

企业应安装独立的能源计量装置，准确记录各污水处理厂（站）的能源消耗情况。对于不同用途的能源消耗（如污水处理工艺用电、照明用电等），应分别核算其成本。

3.其他直接材料

核算除药剂、燃料及动力以外的其他直接用于污水处理的材料费用，如活性炭、滤料、膜组件等。其他直接材料费用按照实际采购成本计算，核算方法同药剂费。

（二）直接人工成本

1.工资薪酬

核算直接从事污水处理生产运营的员工的工资、奖金、津贴和补贴等。工资薪酬按照企业与员工签订的劳动合同和薪酬制度计算发放，并按照国家有关规定代扣代缴个人所得税。

企业应建立员工考勤制度和工资核算制度，准确记录员工的出勤情况和工资发放情况。对于不同岗位的员工（如污水处理工艺操作员、设备维护员等），应分别核算其工资成本。

2.职工福利费

核算企业为直接从事污水处理生产运营的员工提供的福利费用，包括职工食堂经费补贴、职工困难补助、防暑降温费等。职工福利费按照企业实际发生的金额计算，不超过工资总额的14%部分，准予在企业所得税前扣除。

3.社会保险费

核算企业按照国家有关规定为直接从事污水处理生产运营的员工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用。社会保险费按照当地社保部门规定的缴费基数和缴费比例计算缴纳。

4.住房公积金

核算企业按照国家有关规定为直接从事污水处理生产运营的员工缴纳的住房公积金。住房公积金按照当地住房公积金管理部门规定的缴存基数和缴存比例计算缴纳。

5.工会经费和职工教育经费

核算企业按照工资总额的一定比例提取的工会经费和职工教育经费。工会经费按照工资总额的2%提取，职工教育经费按照工资总额的2.5%提取，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）制造费用

1.固定资产折旧费

核算污水处理企业拥有的固定资产按照规定的折旧方法计提的折旧费用。固定资产包括房屋及建筑物、污水处理设备、运输设备、办公设备等。

企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧年限和折旧方法。折旧方法一般采用年限平均法，折旧年限按照国家有关规定执行。

2.无形资产摊销

核算污水处理企业拥有的无形资产按照规定的摊销方法计提的摊销费用。无形资产包括土地使