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税收基本理论第1页，共21页，星期日，2025年，2月5日?税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照预定的标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配关系。税收？第2页，共21页，星期日，2025年，2月5日税收的“三性”强制性：是指税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，征纳双方都必须依法征纳税，否则将受到法律的制裁。无偿性：是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。这是相对于具体的纳税人而言的。固定性：是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。第3页，共21页，星期日，2025年，2月5日（一）筹集财政收入，以满足社会公共需要和实现国家职能（二）调节经济，促进国民经济协调发展（三）监督各项经济活动，维护正常的经济（四）维护国家权益，促进对外经济交往现阶段税收的作用税收的职能（一）税收的财政职能（二）税收的调节职能1、经济调节职能2、分配调节职能第4页，共21页，星期日，2025年，2月5日简称税制，是国家依据税收分配规律制度的、调整国家与纳税人之间税收征纳关系的规范，是税务执法机关的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。税收制度1、税制是国家主权的具体体现，是国家征税权的具体化和条文化。2、税制是调整税收关系的准绳。3、税制是税务执法机关的执法依据和工作规程。4、税制是实现国家职能、体现国家政策和对税收分配关系的制度保证。第5页，共21页，星期日，2025年，2月5日税法是国家依据税收分配规律制定的，明确国家与纳税人在征收和缴纳税款方面的权利义务关系的法律规范的统称，是国家法律、法规的重要组成部分。税法具有义务性法规和综合性法规的特点无偿性强制性税收分配关系和税收法律关系的复杂性第6页，共21页，星期日，2025年，2月5日税收分配关系主要包括国家与纳税人之间的税收分配关系和中央与各级地方政府的税收利益分配关系两个方面。税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳方面的具体权利、义务关系。第7页，共21页，星期日，2025年，2月5日为什么要征税呢？第8页，共21页，星期日，2025年，2月5日税收是一个古老的概念

原始社会，税？奴隶社会，税？税收的产生税收产生的社会条件是国家的产生和存在。人群—族群—部落—氏族公社—国家首先，税收是国家这一公共权力实现职能的物质基础，公共权力国家化派生出“公共需要”，税收产生成为必要。其次，国家作为被社会成员认可的征税主体和依据，使得税收产生和存在成为可能。税收产生和存在的物质前提是剩余产品。税收产生和存在的经济制度前提是财产权的确立无财产权意识，则无所谓征税。第9页，共21页，星期日，2025年，2月5日税收的发展从历史上看，各国开征的税种数不胜数，税收制度的体系也是多种多样。但依据税负是否转嫁可将税收制度划为三种类型，相应地反映税收发展所经历的三个阶段。1.以古老的直接税为主的税收制度。古老的直接税是建立在奴隶社会和封建社会经济基础之上的，它是税收发展的第一个历史阶段。在这个阶段，自然经济处于统治地位，商品经济处于从属地位，在这样的经济条件下，国家只能采用直接对人或对物课征的人头税、户口税、土地税等直接税。如从夏商周对土地征收的贡、助、彻到民国时期对土地征收的田赋，历代统治者征收的丁税、户税与财产税等。第10页，共21页，星期日，2025年，2月5日2.以间接税为主的税收制度。间接税是对商品课征的税收。它是税收发展的第二个历史阶段。到了资本主义社会，由于商品经济的发展，对商品课征的销售税、营业税、消费税等间接税就上升为主要地位，古老的直接税就下降为次要地位。我国最早征收的间接税可追溯到西周的“关市之征”，以后历朝都征收过间接税，如汉代的市租，汉以后历代的盐课、矿税、茶税，清代的厘金，国民党统治时期征收的统税等。3.以所得税为主的税收制度。以所得税为主的税收制度是税收发展的第三个阶段。它是资本主义商品经济进一步发展的结果，十八世纪后期开始在美国出现，十九世纪中期资本主义国家相继推行，当今已成为世界大多数国家的主要税种。目前世界各国的所得税，主要有个人所得税、企业所得税等。我国现行税收体系中，所得税也占有相当大的比重，具有十分重要的地位。第11页，共21页，星期日，2025年，2月5日个人与税收人的一生有两件事情是不可避免的，一是死亡，一是纳税。在现代税收国家，税是和普通老百姓形影不离的东西。我们每个人既离不开税，也逃避不了税。离不开税，是因为