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L养殖公司内部控制存在的问题及建议

摘要

为规范企业运营以及保护市场和社会公众利益，《企业内部控制基本规范》是中国证券监督管理委员会和其他有关机构联合印发的一份关于公司治理的规范性文件。本文围绕着L公司的案例，通过对L公司内部控制现状进行研究，发现L公司没有按照规定进行内控，存在着内控环境薄弱，风险评估体系缺位，内部监督机制不合规范，L公司的内部控制出现了很大的不足，在以上分析基础上，本文针对L公司内控缺陷提出了整改建议，主要优化内控环境，建立风险评估体系，完善内部控制监督机制等，以期达到完善内部控制加强监督，希望可以为改善L改善的内部控制，提高养殖企业会计年度报告中信息的真实性和可靠性。

关键词：内部控制；内部监督；组织框架

目录

一、前言 2

二、L公司内部控制现状 2

(一)L公司背景介绍 2

(二)L公司内部控制目标及基本原则 2

1.L公司内部控制基本目标 2

2.L公司内部控制基本原则 2

(三)L公司内部控制总体情况 3

三、L公司内部控制缺陷 4

(一)内部环境方面 4

(二)风险评估体系缺位 5

(三)内部监督机制不合规范 6

四、完善L公司内部控制的建议 6

(一)优化控制环境 6

(二)建立风险评估体系 7

2

(三)完善内部控制监督机制 7

五、结论 8

参考文献 9

一、前言

自从1978年的中国经济体制改革以后，国内的畜牧行业发展迅猛，畜牧行业的上市公司也不断涌现。随着改革开放的深入，无论是对农业生产的现代化还是管理，都具有重要的现实指导作用。为此，2008年，财政部联合审计署、证监会等相关机构颁布了《企业内部控制基本规范》作为内控准则，并在2010年颁布了《企业内部控制配套指引》,从法律角度阐述了公司的内部控制要求，但鉴于养殖行业的生物资产的特殊性，以及相关公司在生物资产的亏空及运作方式相对滞后等相关缺陷，发生很多违规事件，为此设定了以上基本规范及相关准则，以规范我国上市公司日常经营活动及内部控制及其他经营活动是否具有合法性。论文通过对L公司的案例分析，发现L公司的内控问题，并从根源上找原因，对其问题进行改进，以期能更好地改善公司的内控体系。

二、L公司内部控制现状

(一)L公司背景介绍

L公司发源于河南南阳，现已在国内24个省、106个市、220个自治区内设有分支机构。公司拥有较为完整的猪生产链条，以提供育种猪、仔猪和商品猪为主。经过数十年的发展，L公司已建立起自己的特色生产经营方式，包括生产、饲养、疾病防治、屠宰等一整套生产工艺。涵盖：自行建设养殖场、饲料厂；自主研发家畜饲料，为家畜提供科学的饲料；按照国家的方针和国内的市场情况，对养殖的数量、品种、方式进行科学的规划，并增加了数字化的生产设备，使生产养殖各环节在质量监管这一制度下得以展现，保障了养殖安全、合理地控制了生产成本、扩大了经济效益、增加了主营业务收入，在同行业内竞争优势颇为明显。

(二)L公司内部控制目标及基本原则

1.L公司内部控制基本目标

L公司的内控目的是：(1)按照《企业内部控制配套指引》和相关规定，制定和健全并严格遵守内控制度；(2)根据公司的现代化管理需要，构建与之相适应的公司治理

3

结构和合理的组织结构，保证公司的正常运作；(3)健全的风险预警体系，防范于未然，对公司存在的潜在危险进行迅速反应和纠正，保障了公司的股东和公司自身的利益，同时也保障了公司的良性运转模式。

2.L公司内部控制基本原则

全面性

重要

重要性

性内部控制

基本原则

制衡性适应

制衡性

图2-1L公司内部控制基本原则

从全面的层面看，L公司建立的内控体系涵盖了公司及其附属公司的一切运作，并监督、检查、决策和执行公司的经营。从重要性的层面看，L公司的内部监控体系重点放在了子公司的重点和高风险性的经营领域，包括选育、培育、运输等各个环节，并对以上各环节进行定期汇报，由稽核机构进行审核，以保证公司的核心竞争力。从制衡角度上观察，L公司对自身的机构进行了科学的设计，使各个部门之间的权力和责任得到了合理的配置，保证了各个部门之间的相互监督和制衡，从而改善了公司的内部管理水平。而从适应性方面看L公司，则是根据国内的法律和法规，对各种动物进行定期的升级，以满足市场的需求。在效率上，L公司均衡了公司的成本和收益，保证了公司的成本控制，在保证了产品的品质的前提下，选择了一个比较合理的定价，从而达到了一个动态的成本收益均衡。

(三)L公司内部控制总体情况

L公司通过长期