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2025年初级审计师备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，主要目的是什么（）

A.证明内部控制完全有效

B.发现内部控制的所有缺陷

C.评估内部控制设计的合理性和执行的有效性

D.取消对内部控制的依赖

答案：C

解析：审计人员测试内部控制的主要目的是评估其设计的合理性和执行的有效性，以判断内部控制是否能够有效防止或发现错误和舞弊。审计人员不可能证明内部控制完全有效，也不需要发现所有缺陷，更不能轻易取消对内部控制的依赖。

2.审计工作底稿中，记录审计证据的来源应是什么（）

A.审计人员的个人判断

B.被审计单位的内部文件

C.第三方的独立证明

D.审计人员的口头描述

答案：C

解析：审计证据的来源应该是客观、独立的，能够证明审计事项的事实依据。被审计单位的内部文件可能存在偏见或伪造，审计人员的个人判断和口头描述缺乏客观性，只有第三方的独立证明才是可靠的审计证据来源。

3.在进行实质性程序时，审计人员选择样本进行测试的主要依据是什么（）

A.样本的数量

B.样本的特征

C.样本的代表性

D.样本的可获得性

答案：C

解析：样本的代表性是选择样本进行测试的关键依据，只有具有代表性的样本才能推断总体的情况。样本的数量、特征和可获得性虽然也是考虑因素，但不是主要依据。

4.审计报告中的“强调事项段”是指什么（）

A.对会计政策的解释

B.对审计范围的限制

C.对财务报表整体的重要审计事项

D.对管理层责任的说明

答案：C

解析：强调事项段是指注册会计师在审计报告中对财务报表整体形成审计意见时，认为需要提醒财务报表使用者关注的事项。这些事项不影响审计意见，但与使用者理解财务报表相关。它不是对会计政策的解释、审计范围的限制或管理层责任的说明。

5.审计人员执行审计程序后，需要记录什么（）

A.审计程序的执行结果

B.审计人员的个人想法

C.被审计单位的内部决策

D.审计费用的情况

答案：A

解析：审计人员执行审计程序后，需要详细记录程序的执行结果，包括获取的审计证据、观察到的现象、测试的数据等，这些记录是审计工作底稿的重要组成部分，也是形成审计意见的基础。审计人员的个人想法、被审计单位的内部决策和审计费用的情况与审计程序的结果无关。

6.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应如何处理（）

A.忽略该错报

B.直接向被审计单位管理层报告

C.根据错报的严重程度采取进一步审计程序或出具非无保留意见的审计报告

D.向被审计单位董事会报告

答案：C

解析：审计人员发现重大错报时，需要根据错报的严重程度采取进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据，或者考虑出具非无保留意见的审计报告。忽略重大错报是违反审计准则的行为，直接向管理层或董事会报告可能不是最合适的处理方式，除非错报非常严重，直接威胁到财务报表的公允性。

7.审计计划阶段，审计人员需要确定审计范围，审计范围主要指什么（）

A.审计的时间范围

B.审计的地点范围

C.审计的领域范围

D.审计的深度和广度

答案：D

解析：审计范围是指审计工作的深度和广度，包括审计的业务范围、账户范围、期间范围等。审计的时间范围、地点范围和领域范围都是确定审计范围的具体内容，但审计范围的核心是审计工作的深度和广度。

8.审计人员执行函证程序的主要目的是什么（）

A.获取被审计单位管理层声明书

B.核实被审计单位会计记录的真实性

C.评估被审计单位的偿债能力

D.测试被审计单位的内部控制

答案：B

解析：函证程序是审计人员用来核实被审计单位会计记录中某些信息真实性的重要程序，通过向第三方发送函证函，获取其确认或否认的信息。获取管理层声明书、评估偿债能力和测试内部控制虽然也是审计工作的一部分，但不是函证程序的主要目的。

9.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计后，需要出具什么（）

A.审计调查报告

B.审计工作底稿

C.审计报告

D.审计计划

答案：C

解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行审计后，需要出具审计报告。审计调查报告、审计工作底稿和审计计划都是审计过程中产生的文件，但只有审计报告是向被审计单位管理层和外部使用者提供的最终产品，用来表达审计意见。

10.在审计过程中，审计人员需要保持什么（）

A.客观公正

B.专业知识

C.职业怀疑

D.以上都是

答案：D

解析：审计人员需要保持客观公正、专业知识和职业怀疑。客观公正是审计工作的基本原则，专业知识是执行审计工作的基础，职业怀疑是审计人员发现问题、获取充分、适当审计证据的重要态度。这三种特质都是审计人员必须具备的。

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