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新会计准则下—餐饮企业账务处理分录

一、采购业务：

?1、采购食材：

（1）一般纳税人：

借：原材料????

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

【说明】从农户采购蔬菜等（符合农产品增值税抵扣政策），可抵扣进项税额税率9%

（2）小规模纳税人：

借：原材料（含进项税）

贷：应付账款/银行存款

2、采购酒水

（1）一般纳税人：

借：库存商品???

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）小规模纳税人：

借：库存商品（含进项税）

贷：银行存款/应付账款?

3、采购一次性餐具/纸巾（周转材料）

借：周转材料-低值易耗品

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人可抵扣）

贷：银行存款/库存现金

二、成本结转：

?1、?后厨领用食材：

（1）直接核算，月末盘点调整：

借：主营业务成本—食材成本

贷：原材料

（2）月末盘点剩余食材（冲减多计成本）：

借：原材料

贷：主营业务成本—食材成本

2、销售酒水结转成本

借：主营业务成本—酒水成本

贷：库存商品—酒水?

三、收入确认?

1、堂食/外卖收入

（1）一般纳税人（6%税率）：

借：银行存款/其他货币资金（微信/支付宝）

贷：主营业务收入???

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）小规模纳税人（3%征收率）

借：银行存款/其他货币资金（微信/支付宝）

贷：主营业务收入???

应交税费—应交增值税

（3）线上销售（美团）佣金：

借：销售费用-平台佣金

借：应交税费-应交增值税（进项税额）【一般纳税人（取得6%专票）】

贷：银行存款/其他货币资金（微信/支付宝）

2、储值卡业务

（1）充值：

借：银行存款

贷：合同负债—储值卡

（2）消费（?一般纳税人）：

借：合同负债—储值卡

贷：主营业务收入???

应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）消费（小规模纳税人）：

借：合同负债—储值卡

贷：主营业务收入???

应交税费—应交增值税?

四、费用与薪酬?：

1、计提工资

（1）一线生产人员（厨师直接参与食材加工）：

借：主营业务成本—人工成本

贷：应付职工薪酬—工资

（2）一线服务人员（服务员直接服务客户）：

借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

（3）管理人员（店长、财务等）：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

2、支付工资：

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款（实发）???

应交税费—应交个人所得税???

其他应付款—代扣个人社保???

其他应付款—代扣个人公积金

3、房租：

（1）预付：

借：预付账款—房租

贷：银行存款

（2）摊销（厨房区域直接用于食材生产）：

借：主营业务成本—房租

贷：预付账款—房租

（3）摊销（前厅经营区直接服务客户）：

借：销售费用—房租

贷：预付账款—房租

（4）摊销（管理用独立办公区）：

借：管理费用—房租

贷：预付账款—房租

4、?固定资产折旧

（1）厨房设备（灶具、冰柜等）：

借：主营业务成本—折旧费

贷：累计折旧

（2）前厅设备（餐桌、收银机等）：

借：销售费用—折旧费

贷：累计折旧

（3）管理用设备（办公电脑等）

借：管理费用—折旧费

贷：累计折旧?

5、店铺装修

（1）支付装修费用时：

借：长期待摊费用-装修费

贷：银行存款/库存现金

（2）每月摊销：

借：销售费用-装修摊销

贷：长期待摊费用-装修费

五、税费处理

?1、一般纳税人结转增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、计提企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

3、?缴纳税费

借：应交税费—未交增值税（一般纳税人）

应交增值税（小规模纳税人）???

应交税费—应交企业所得税????

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款?

六、盘点调整：

?1、食材盘亏

（1）管理原因（一般纳税人）

借：管理费用

贷：原材料???

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（2）管理原因（小规模纳税人）

借：管理费用

贷：原材料

（3）非正常损失（仅自然灾害）

借：营业外支出

贷：原材料

2、?食材盘盈

借：原材料

贷：管理费用

七、餐饮行业成本核算公式：

1.?单份菜品理论食材成本=主料成本+辅料成本+调料成本；

各原料成本=单份用量×单位净采购价

【说明】需以标准化菜谱明确单份用量（精确到克/个），单位净采购价扣除不可食用损耗（如烂果、包装）。

2.?考虑损耗的实际食材成本=理论食材成本÷（1-损耗率）；

损耗率=（加工+储存损耗量）÷初始总用量×100%

【说明】加工与储存损耗需分别统计；