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公司内部审计制度与执行标准

引言

内部审计作为现代企业治理结构中不可或缺的关键环节，对于提升企业管理水平、防范经营风险、保障资产安全、促进合规经营及实现战略目标具有至关重要的作用。为确保内部审计工作的独立性、客观性、系统性和有效性，特制定本制度与执行标准。本标准旨在为公司内部审计活动提供清晰的指引和规范，确保审计过程有章可循，审计结果客观公正，从而持续推动公司治理能力的现代化和经营效益的提升。

一、内部审计制度构建

（一）内部审计的定义与目标

内部审计是指由公司内部设立的审计机构或人员，依据国家法律法规、公司内部规章制度及相关标准，独立、客观地对公司各项经营管理活动、内部控制的有效性、财务信息的真实性与合规性、以及经营目标的实现程度等进行检查、评价和建议的系统性活动。

其核心目标在于：

1.评估与改善风险管理：识别、评估公司面临的各类经营风险，并提出改进建议，助力公司稳健运营。

2.评价与提升控制有效性：检查和评价公司内部控制制度的健全性、合理性和执行有效性，促进控制优化。

3.检查与确保信息真实合规：对财务信息及其他业务信息的真实性、准确性、完整性和合规性进行审计监督。

4.促进与保障合规经营：监督公司经营活动是否符合国家法律法规、行业准则及公司内部规定。

5.服务与支持战略实现：通过审计活动，为管理层提供有价值的信息和建议，支持公司战略目标的达成。

（二）内部审计的基本原则

内部审计工作应严格遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计机构应在组织上保持相对独立，审计人员应独立于被审计对象及其业务活动，不受其他部门或个人的不当干涉，以确保审计判断和结论的客观性。

2.客观性原则：审计人员应基于事实和证据，秉持公正态度，不偏不倚地进行审计活动和发表审计意见，避免主观臆断。

3.专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，包括专业知识、技能和经验，并通过持续学习保持和提升专业水平。

4.系统性原则：审计工作应按照规范的程序和方法进行，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

5.保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的公司商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得泄露。

（三）内部审计的范围与职责

内部审计的范围应覆盖公司经营管理的各个方面，主要包括：

1.财务审计：对财务收支、会计核算、财务报告的真实性、准确性、合规性进行审计。

2.经营审计：对各项业务活动的效率性、效果性和经济性进行审计，评估资源配置和利用效益。

3.合规审计：对公司经营活动遵守国家法律法规、行业监管要求、公司内部规章制度的情况进行审计。

4.舞弊审计：针对可能存在的舞弊行为进行专项审计或调查。

5.信息系统审计：对信息系统的安全性、可靠性、数据完整性及系统对业务流程的支持有效性进行审计。

6.内部控制审计：对公司内部控制体系的设计与运行有效性进行全面评估。

7.专项审计与调查：根据管理层要求或特定风险领域，开展专题审计或调查。

8.对下属单位及控股子公司的审计：延伸审计公司下属各部门、分支机构及控股子公司的经营管理活动。

内部审计的主要职责包括：制定审计计划、实施审计程序、收集审计证据、出具审计报告、跟踪审计整改、开展审计培训与咨询等。

（四）内部审计机构与人员

1.机构设置：公司应设立独立的内部审计部门（如审计部），直接隶属于公司董事会或其下设的审计委员会，以确保其独立性和权威性。规模较小的公司，可设置专职审计岗位。

2.人员配备：内部审计部门应根据公司规模、业务复杂度及审计工作量配备足够数量、具备相应专业资质和能力的审计人员。审计团队应具备合理的专业结构，如财务、会计、法律、工程、信息技术等。

3.人员资质与能力：审计人员应具备良好的职业道德、必要的专业知识（如会计准则、审计准则、法律法规）、较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。鼓励审计人员获取相关专业资格证书。

4.职业道德规范：审计人员应恪守诚信正直、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的职业道德。

二、内部审计执行标准

（一）审计计划的制定与审批

1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险评估结果以及上级单位的要求，于每年年初制定年度审计计划。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间、审计资源分配等。

2.计划内容：年度审计计划的制定应以风险为导向，优先安排高风险领域的审计项目。计划应具有前瞻性和可行性。

3.审批流程：年度审计计划需报请公司董事会或审计委员会审批。审批通过后，作为年度审计工作的指导性文件。

4.计划调整：如遇重大情况变化（如公司战略调整、重大风险事件发生），可对年度审计计划进行必要调整，并履行相应审批程序。

（二）审计实施程序

1.审计项目