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2012年CPA税法剖析（三）
三、计算问答题
3.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和
转让情况如下：
（1）2009年6月1日购置该仓库时取得的上注明的价款为500万元，另支付契税
款20万元并取得契税完税凭证。
（2）由于某些在转让仓库时未能取得评估价格。
（3）转让仓库的转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税
金。
要求：
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加、印花税。
（2）计算该企业转让仓库计征土地时允许扣除的金额。
（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地。
（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能购房，应如
何进行处理？
【考点分析】
存量转让的计算和问答，涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地
，以土地为主
没有取得评估价格，但能购房的土地的扣除及税额计算
针对既没有取得评估价格，也不能购房的存量转让的对策，设
计了一个文字问答步骤
【及解析】
（1）转让仓库应纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）
应纳城市建设税和教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）
转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4（万元）
合计=15+1.5+0.4=16.9（万元）
Analysisofthe2012CPAtaxlawreal
questions(III)
3.CalculationQA
3.EnterpriseAislocatedinthecityandtransferredawarehousepurchasedonApril1,2012onJune1,2009.The
purchaseandtransferofthewarehouseareasfollows:
(1)ThepriceindicatedontheinvoiceobtainedwhenpurchasingthewarehouseonJune1,2009isRMB5
million,andadeedtaxofRMB200,000willbepaidandadeedtaxpaymentcertificatewillbeobtained.
(2)Forsomereason,theassessedpricewasnotobtainedwhenthe
warehousewastransferred.
(3)TheamountrecordedinthetransferwarehouseisRMB8million,andtaxesforthetransferprocessarepaid
inaccordancewithregulations.
要求：
Basedontheaboveinformation,answeringquestionsrequires
thetotalcount.
(1)Calculatethebusinesstax,urbanmaintenanceandconstructiontax,educationsurcharge,stampduty
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