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物业公司转售自来水的增值税税率-记账实操

物业公司转售自来水的增值税税率分以下两种情:

1.提供物业管理服务的物业公司：

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来

水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第

54号），这类物业公司向服务接受方收取的自来水水费，

以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简

易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。并且相应取得

的进项不得抵扣。

2.除提供物业管理服务的物业公司以外的其他纳税人:一般

纳税人转售自来水适用税率为9%,购进自来水取得的3%

的进项税额可以抵扣。小规模纳税人转售自来水，适用的征

收率为3%。

物业公司转售自来水主要可以享受以下税收优惠政策：

1.简易计税并差额纳税:

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来

水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年

第54号），提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收

取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额

为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值

税。这种方式下，物业公司相应取得的进项不得抵扣。

例如，物业公司当月从自来水公司购入自来水花费

10000元，向业主转售自来水收入12000元，那么其增

值税应纳税额=1（200010000）+1（+3%）X3%«

58.25元。

2.小规模纳税人免税政策特（定条件下）：如果物业公司是

小规模纳税人，在符合相关小规模纳税人免税政策的条件下,

转售自来水可能享受免税优惠。比如，按照现行政策，小规

模纳税人月销售额不超过10万元（或季度销售额不超过

30万元）的，免征增值税。但如果物业公司转售自来水的

销售额超过了这个标准，则需要全额按照3%的征收率缴纳

增值税。

物业公司转售自来水的账务处理实例:

假设物业公司为小规模纳税人，当月从自来水公司购入自来

水方米价为元/皮付款项00元

5000立单2立方米100。

小区售自0立方单价为3元

当月向业主转来水400米，/立

方米。

一■购入自来水

借：存品-自水00

库商--来100

贷存款00

：银行100

二、转售自来水

.收入：

1确认

行存/应款2

借：银款收账等1000

：入6549124.03

贷主营业务收U0.(000-1)

交税应值税51(100-1x)

应费——交增349.20.033%

结转成

2.本：

借主营业务成本800040