企业内部审计标准作业程序模板.docxVIP

企业内部审计标准作业程序模板

前言

本标准作业程序（以下简称“本程序”）旨在规范企业内部审计活动，明确审计工作的基本流程、方法和质量要求，确保内部审计工作的独立性、客观性、公正性和有效性。本程序适用于企业内部审计部门及所有内部审计项目，是内部审计人员开展审计工作的规范性指南和操作依据。全体内部审计人员在执行审计任务时，均应严格遵守本程序的规定。

第一章审计计划阶段

1.1年度审计计划的制定

内部审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计结果和对企业内部控制的初步评估，于每年年初（或规定时间内）制定年度审计计划。

年度审计计划的制定应遵循风险导向原则，优先考虑高风险领域和关键业务流程。计划制定过程中，应充分征求企业管理层、相关业务部门的意见，并提交审计委员会（或类似决策机构）审议批准。

1.2具体审计项目的立项

根据批准的年度审计计划，或因特殊情况（如管理层临时交办、重大风险事件触发等），内部审计部门应及时对立项的具体审计项目进行登记和管理。审计项目的立项需明确审计项目名称、审计目标、审计对象及范围、预计审计时间和主要审计内容。

第二章审计准备阶段

2.1组建审计项目组

内部审计部门负责人根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派合适的审计人员组成审计项目组，并指定项目负责人。项目负责人负责整个审计项目的组织、协调和质量控制。审计组成员的专业能力应与审计项目的要求相匹配。

2.2初步了解被审计单位/领域情况

审计项目组应通过查阅被审计单位的基本资料（如组织架构、业务流程、管理制度、历史审计报告、近期经营数据等）、与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，了解其业务特点、经营状况、内部控制环境及可能存在的风险点，为制定审计方案奠定基础。

2.3制定审计方案

审计项目负责人组织编写审计方案。审计方案应基于对被审计单位的初步了解，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、审计时间安排、审计组成员分工以及需要资源支持等。审计方案需经内部审计部门负责人批准后实施。若审计过程中发现重大变化，应及时调整审计方案并履行相应审批程序。

2.4发出审计通知书

在实施现场审计前，内部审计部门应向被审计单位发出审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、安排必要的工作条件、指定联系人等）以及审计纪律要求等。特殊情况下，经批准可在实施现场审计时当场送达审计通知书。

2.5收集审计资料与准备工作底稿

审计项目组应根据审计方案的要求，提前收集与审计项目相关的法律法规、行业标准、企业内部规章制度、财务数据、业务资料等。同时，准备必要的审计工作底稿模板，以便现场审计时规范记录。

第三章现场审计实施阶段

3.1召开进点会议

审计项目组进驻被审计单位后，应适时召开进点会议。会议由审计项目负责人主持，被审计单位主要负责人及相关部门负责人参加。会议目的是向被审计单位说明审计目的、范围、程序、时间安排以及需要配合的事项，听取被审计单位关于业务情况的介绍，建立良好的沟通机制。

3.2实施审计程序与收集审计证据

审计人员应根据批准的审计方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等适当的审计方法，系统地获取充分、适当的审计证据。审计证据的收集应围绕审计目标进行，确保其相关性、可靠性和充分性。对收集到的审计证据，应进行分类、整理和评价。

3.3内部控制的了解与测试

在审计过程中，审计人员应充分了解被审计单位的内部控制制度的设计和运行情况。必要时，对内部控制的有效性进行测试，以评估控制风险，确定实质性测试的范围和重点。对于控制缺陷，应记录于审计工作底稿，并考虑其对审计结论的影响。

3.4编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和意见，清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。工作底稿之间应具有清晰的勾稽关系，能够相互印证。

3.5审计过程中的沟通与协调

审计人员在现场审计过程中，应与被审计单位相关人员保持及时、有效的沟通。对于发现的问题和疑点，应及时向被审计单位了解情况，核实事实。重大问题应及时向审计项目负责人和内部审计部门负责人汇报。

3.6问题汇总与初步确认

现场审计结束前，审计项目组应将发现的问题进行汇总、梳理和分析，形成初步的审计发现。就这些初步发现，应与被审计单位管理层进行沟通和确认，听取其解释和说明，并对相关证据进行补充或核实。

第四章审计报告阶段

4.1撰写审计报告初稿

现场审计结束后，审计项目负责人应组织审计组成员根据审计工作底稿和初步确认的审计发现，