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初级会计实务操作流程标准

一、引言

本标准旨在规范初级会计人员的日常实务操作，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为企业的财务管理提供可靠依据。本流程适用于企业日常经济业务的会计处理，初级会计人员应严格遵循本标准进行操作，不断提升业务素养与操作规范性。

二、原始凭证的获取与审核

原始凭证是经济业务发生的最初证明，是会计核算的起点，其真实性与合法性直接影响后续会计工作的质量。

（一）原始凭证的获取

会计人员应主动、及时地从业务经办人员或外部单位获取反映经济业务发生的原始凭证，如发票、收据、领料单、入库单、合同、银行回单等。确保原始凭证的来源合法，内容与经济业务实质相符。

（二）原始凭证的审核要点

1.真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实存在，有无虚构、伪造情况。例如，检查发票的真伪，业务内容是否与实际相符。

2.合法性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度的规定。例如，费用报销是否符合公司报销标准，采购业务是否经过适当审批。

3.完整性审核：审核原始凭证的基本要素是否齐全，包括凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。附件是否齐全，如采购发票需附入库单、验收单等。

4.准确性审核：审核原始凭证的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，字迹是否清晰可辨，有无涂改、刮擦、挖补等现象。

对审核无误的原始凭证，方可作为填制记账凭证的依据。对审核中发现的不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，要求其更正、补充。

三、记账凭证的填制与审核

记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

（一）记账凭证的填制要求

1.内容完整：记账凭证的各项内容必须填写齐全，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、借贷方向、金额、附件张数、填制人员、复核人员、记账人员及会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

2.摘要简明：摘要应简明扼要地概括经济业务的主要内容，便于理解和查阅。

3.科目运用准确：必须按照国家统一会计制度规定的会计科目及其核算内容，结合经济业务的性质，正确编制会计分录，确保借贷平衡。

4.金额无误：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，借贷方合计金额应相等。

5.连续编号：记账凭证应按业务发生顺序连续编号，可采用统一编号或分类编号（如收字第X号、付字第X号、转字第X号）。

6.附件齐全：记账凭证应附有审核无误的原始凭证，并注明附件张数。原始凭证的粘贴应规范整齐。

（二）记账凭证的审核

记账凭证填制完成后，填制人员应进行自审，随后交由指定的复核人员或会计主管进行审核。审核内容主要包括：

1.记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、合法，内容是否与记账凭证一致。

2.会计科目使用是否正确，借贷方向是否清晰，金额计算是否准确。

3.摘要是否清楚，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全。

审核无误的记账凭证方可作为登记账簿的依据。如发现错误，应及时退回填制人员进行更正。

四、会计账簿的登记

会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

（一）登记依据

必须根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记会计账簿。

（二）登记要求

1.准确完整：登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2.注明记账符号：登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账，防止重记、漏记。

3.书写规范：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。特殊情况可用红色墨水记账（如冲销错误记录、登记减少数等）。

4.顺序连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

5.结出余额：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

6.过次承前：每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和