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高教社丁增稳中级会计实务教学(全套)

1.存货的确认和初始计量

甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，另支付运输费10000元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为900元。材料已验收入库，款项均已通过银行存款支付。

该批原材料的入账价值=200000+10000=210000（元）。因为增值税是价外税，不计入存货成本。账务处理如下：

借：原材料210000

应交税费——应交增值税（进项税额）26900

贷：银行存款236900

2.存货的期末计量

乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，A材料的账面成本为100000元，市场售价为90000元，估计销售费用和相关税费为5000元。

A材料的可变现净值=900005000=85000（元），成本为100000元，应计提存货跌价准备=10000085000=15000（元）。账务处理：

借：资产减值损失15000

贷：存货跌价准备15000

3.固定资产的初始计量

丙公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税税额为65000元，另支付运输费5000元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为450元。款项均以银行存款支付。

该设备的入账价值=500000+5000=505000（元）。账务处理：

借：固定资产505000

应交税费——应交增值税（进项税额）65450

贷：银行存款570450

4.固定资产折旧的计算

丁公司一项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元。采用年限平均法计算折旧。

年折旧额=（1000005000）÷5=19000（元），每月折旧额=19000÷12≈1583.33（元）。每月账务处理：

借：制造费用等1583.33

贷：累计折旧1583.33

5.固定资产的后续支出

戊公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为200000元，已计提折旧50000元。改造过程中发生支出30000元，被替换部分的账面价值为10000元。

更新改造后生产线的入账价值=（20000050000）+3000010000=170000（元）。账务处理：

借：在建工程150000

累计折旧50000

贷：固定资产200000

借：在建工程30000

贷：银行存款等30000

借：营业外支出10000

贷：在建工程10000

借：固定资产170000

贷：在建工程170000

6.无形资产的初始计量

己公司购入一项专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为18000元，款项以银行存款支付。

该专利技术的入账价值=300000（元）。账务处理：

借：无形资产300000

应交税费——应交增值税（进项税额）18000

贷：银行存款318000

7.无形资产的摊销

庚公司一项无形资产原值为240000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

年摊销额=240000÷10=24000（元），每月摊销额=24000÷12=2000（元）。每月账务处理：

借：管理费用等2000

贷：累计摊销2000

8.投资性房地产的成本模式计量

辛公司将一栋自用办公楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产。该办公楼的原价为500000元，已计提折旧100000元。

转换日的账务处理：

借：投资性房地产500000

累计折旧100000

贷：固定资产500000

投资性房地产累计折旧100000

9.投资性房地产的公允价值模式计量

壬公司将一项投资性房地产采用公允价值模式计量。2023年1月1日，该投资性房地产的公允价值为800000元，2023年12月31日，公允价值变为850000元。

2023年12月31日账务处理：

借：投资性房地产——公允价值变动50000

贷：公允价值变动损益50000

10.金融资产的分类

癸公司购入A公司股票，准备近期出售以赚取差价，应将其分类为交易性金融资产；购入B公司债券，有意图和能力持有至到期，应将其分