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2025年税务师之涉税服务实务模考模拟试题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共60分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所质量控制的目标是合理保证税务师事务所及其人员遵守法律法规及相关规定

B.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.税务师事务所应根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度

D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别

答案：B

解析：项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案，而不是90日，所以选项B说法错误。选项A，税务师事务所质量控制的目标就是合理保证税务师事务所及其人员遵守法律法规及相关规定，执行执业准则和职业道德规范，出具恰当的业务报告，该选项正确；选项C，税务师事务所制定相关制度以遵循职业道德准则对不同业务类型和阶段的要求，是质量控制的合理举措，该选项正确；选项D，涉税鉴证业务重要性较高，复核级别不应少于三级，口头咨询项目相对简单，可以适当减少复核级别，该选项正确。

2.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（）。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能登记为一般纳税人

B.个体工商户不能登记为一般纳税人

C.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

D.偶然发生的转让不动产的销售额，应计入年应税销售额

答案：C

解析：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，选项C正确。选项A，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，该选项错误；选项B，个体工商户会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人，该选项错误；选项D，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额，该选项错误。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为0.5万元，增值税税额为0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.1.935

C.13

D.12.935

答案：A

解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该企业当月销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为13万元，可抵减的税控设备费用=0.5+0.065=0.565（万元）。当月应缴纳增值税=13-13-0.565=-0.565（万元），应纳税额为0，留抵税额0.565万元可结转下期继续抵扣。所以选项A正确。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：C

解析：采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，选项C正确。选项A，采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，该选项错误；选项B，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，该选项错误；选项D，委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，该选项错误。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业支付的合同违约金

B.企业支付的职工福利费

C.企业发生的业务招待费

D.企业发生的广告费和业务宣传费

答案：A

解析：企业支付的合同违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除，选项A正确。选项B，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除，该选项错误；选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收