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企业注销财税合规中的实务指引

一.企业注销中注销税务登记流程

（一）简易注销

对申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

1.未办理过涉税事宜的；

2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

根据市场监管总局、国家税务总局联合发布《关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》（国市监注发〔2021〕45号）规定，简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体。但是，企业申请注销仍需要清理完债务债权、发票以及相关的涉税事项。

（二）即办注销

对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

1.纳税信用级别为A级和B级的纳税人；

2.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；

3.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；

4.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；

5.未达到增值税纳税起征点的纳税人。

二.公司注销的涉税风险及具体应对策略

公司注销的涉税风险及应对策略

涉税风险

应对策略

1.股东放弃对企业的债权，企业面临经营所得税调整的风险

先将债权转为增资再申请注销

2.注销时将剩余货物分配给股东，未缴纳增值税

视同销售，应该缴纳增值税

3.注销时账面库存大于实际库存，被税务局认为有漏记收入行为

经营过程中及时处理账实不一致，对于实务中有毁损的及时查明并在账务上做出相应的处理；对于存货已经销售的，补缴增值税、企业所得税等税款

4.投资者有长期未归还的借款，面临补交个税的风险

及早补税

5.企业注销后账簿等涉税资料未保存

应当保存十年，不得擅自销毁

企业在办理税务登记注销时，要注意履行相关责任，遵守相关规定，确保没有税收违法行为；在办理完税务登记注销后，也要注意避免风险，诚信纳税，合理筹划。如此才能保障企业的合法权益，促进企业的健康发展。