一建经济37第十三章预备费和增值税与流动资金计算_笔记.pdfVIP

⼀、预备费计算

预备费分类:包括基本预备费和价差预备费

总费⽤构成:由固定资产费⽤和流动资产费⽤组成

固定资产费⽤组成:包括建设费⽤和建设期利息

建设费⽤组成:包含⼯程费、⼯程建设其他费和预备费

⼯程费组成:包括建安⼯程费和设备及⼯器具购置费

⼯程建设其他费特点:包含⼗余项费⽤，但仅着重讲解关键项⽬

1.基本预备费

定义:基本预备费是施⼯过程中因计划变更导致⼯程量增加所需的费⽤，⼜称不可预⻅

费。

⽤途:⽤于设计变更、施⼯中可能增加的⼯程量等难以预料的⽀出。

计算基数:取⼯程费与⼯程建设其他费之和，公式为基本预备费＝(⼯程费+⼯程建设其

他费）*费率。

费率范围:通常按百分⽐列⽀。

⼯程费组成:包括建安⼯程费（建筑⼯程+安装⼯程）和设备及⼯器具购置费。

计算层级:建筑⼯程+安装⼯程=建安⼯程费；建安⼯程费+设备费=⼯程费；⼯程费+其

他费=计算基数。

考试注意:需根据题⼲条件区分给出的费⽤层级（⼯程费/建安费/细分项）。

1)例题:基本预备费计算

基本预备费定义：⼯程费与⼯程建设其他费之和乘以费率。

基本预备费公式：基本预备费＝(⼯程费+⼯程建设其他费）*费率。

2)例题:静态费⽤计算

静态费⽤定义：由⼯程费、⼯程建设其他费和基本预备费构成，不包括动态费⽤部

分。

静态费⽤组成：⼯程费(建安⼯程费+设备⼯器具购置费）+⼯程建设其他费+基本预备

费。

动态费⽤内容：包括价差预备费和建设期利息，不属于静态费⽤范围。

流动资产费⽤：如流动资⾦，独⽴于固定资产费⽤，不计⼊静态费⽤。

2.价差预备费

定义：价差预备费指施⼯过程中因费⽤、汇率、利率调整⽽预备的资⾦。

计算基数：静态费⽤部分。

1)例题:价差预备费计算

静态费⽤额构成：建安⼯程费+设备购置费+⼯程建设其他费+基本预备费。

基本预备费计算：静态费⽤额×费率。

⼆、费税的计算

1.费税税率

费税税率差异:不同⾏业和项⽬适⽤不同税率

兼营业务核算要求:纳税⼈兼营不同税率项⽬需分别核算

未分别核算后果:未分别核算的项⽬从⾼适⽤税率

税率适⽤原则:分别核算按各⾃税率，未分别核算从⾼适⽤

2.费税应纳税额

应纳税额定义：费税应纳税额是企业应缴纳的税款⾦额。

计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额，即应纳税额=销项税-进项税。

销项税额：营销商品时产⽣的税款。

进项税额：购进原材料时⽀付的税款。

避免重复征税：通过销项税额抵扣进项税额，避免同⼀商品流转环节重复征税。

抵扣条件：并⾮所有进项税额都可抵扣，需符合税法规定。

1)准予从销项税中抵扣的进项税额

准予抵扣条件：票单正规且清晰注明费税额

抵扣凭证类型：费税专⽤票单、海关进⼝费税专⽤缴款书

农产品抵扣计算：按收购/营销票单买价的9%计算进项税额

境外购进抵扣：凭完税凭证注明的费税额抵扣

特殊规定：另有规定的除外

2)不得从销项税中抵扣的进项税额

不得抵扣情形分类:分为⾮常规⾮正常损失和简易计税/免税/集体福利两类

⾮正常损失项⽬:包括购进货物、在产品、产成品的⾮正常损失

简易计税相关:⼩规模纳税⼈简易计税、免征费税项⽬不得抵扣

集体福利项⽬:⽤于职⼯集体福利或个⼈消费(不⼆次营销)的进项税额

记忆技巧:着重记忆不得抵扣的特殊情形⽽⾮可抵扣项⽬

3.建筑业费税计算办法

1)⼀般计税⽅法

建筑业费税税率：⼀般计税9%，简易计税3%。

计税依据⽂件：建筑安装⼯程费项⽬组成。

⼀般计税⽅法：税前造价（⼈才机管⽴规之和）乘以9%税率。

税前造价组成：不包含费税可抵扣进项税额的部分。

简易计税⽅法：适⽤3%税率，区别于⼀般计税。

2)简易计税⽅法

税率：简易计税⽅法适⽤3%税率。

计算基础：以含税费⽤计算各费⽤项⽬。

适⽤条件：仅适⽤于⼩规模纳税⼈、⽼项⽬或清包⼯项⽬。

对⽐：⼀般计税⽅法适⽤9%税率。

3)应⽤案例

⼩规模纳税⼈:年营销额500万以内，适⽤于简易计税。

清包⼯⽅式:⼀般纳税⼈提供建筑服务时包⼯不包料，适⽤于简易计税。

甲供材项