第八章 税收原理.pptVIP

*第1页，共34页，星期日，2025年，2月5日第一节什么是税收一、税收的基本属性二、税收的“三性”*第2页，共34页，星期日，2025年，2月5日（一）税收的概念税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。一、税收的基本属性*第3页，共34页，星期日，2025年，2月5日1、税收是财政收入的一种形式税收公债：有偿性财政收入费利*第4页，共34页，星期日，2025年，2月5日2、行使征税权的主体是国家

中央政府国家地方政府职能机关：税务局财政机关、海关*第5页，共34页，星期日，2025年，2月5日3、国家凭借行政权征税

社会管理者——行政管理权——税收公共财产所有者——财产所有权——财产收益*第6页，共34页，星期日，2025年，2月5日4、征税目的是为社会提供公共品

竞争性私人产品排斥性非竞争性公共物品非排斥性是指由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是在消费过程中具有非竞争性和非排斥性的产品。在消费过程中，对某一种产品的消费不会影响另一些人对这一产品的消费产品在消费过程中所产生的收益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排在消费过程之外是不可能的，或者成本很高。“免费搭车”*第7页，共34页，星期日，2025年，2月5日5、税收须借助于法律形式进行*第8页，共34页，星期日，2025年，2月5日二、税收的“三性”1、税收的强制性是指政府凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2、税收的无偿性国家征税以后，税款为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3、税收的固定性政府以法律的形式预先规定对征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。*第9页，共34页，星期日，2025年，2月5日第二节税收术语与税收分类一、税收术语二、税收分类*第10页，共34页，星期日，2025年，2月5日1、定义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。2、分类（1）自然人纳税人（2）法人纳税人3、相关概念：负税人扣缴义务人一、税收术语（一）纳税人（纳税主体、课税主体）法人基本特征：必须是经过国家认可的组织，能够独立取得和处理财产；能够独立承担民事上的财产义务以及以自己的名义参加民事活动和诉讼。*第11页，共34页，星期日，2025年，2月5日1、定义：税法规定必须征税的客观对象。2、相关概念从价计征（货币单位）（1）量上的具体化计税依据从量计征（自然单位）（2）质上的具体化税目（二）课税对象（税收客体）进一步明确征税的具体范围、界限和类别*第12页，共34页，星期日，2025年，2月5日（三）课税标准课税标准，是指国家征税时的实际依据，或称课税依据，如纯所得税、商品流转额、财产净值。“商品流转额”指在商品交换过程中,因销售或购进商品而发生的货币金额。按经营业务不同,可分为销售流转额和采购流转额。*第13页，共34页，星期日，2025年，2月5日（四）税率1、定义：税额与课税对象数额之间的比例。应纳税额=计税依据×税率税率=应纳税额/计税依据2、税率形式（1）比例税率——是指对同一征税对象不论数额大小，采用相同比例征税的税率。单一比例税率差别比例税率（2）定额税率——对每一单位的征税对象的实物量直接规定某一个固定的税额。*第14页，共34页，星期日，2025年，2月5日（3）累进税率——是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着课税对象数额的增大而提高。全额累进税率——是