第二章税收筹划的空间.pptVIP

第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）符合条件固定资产可以选择加速折旧《企业所得税法》及其实施条例规定了由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，这也是企业可享受的税收优惠。纳税人需要注意的是，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，不能擅自使用其他加速折旧方法。问：什么企业不适宜采用加速折旧的方式？第29页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）开展资源综合利用可享受减计收入优惠纳税人生产资源综合利用类产品取得的收入，可以享受减计10%的优惠，即减按90%计入收入总额。纳税人享受此类优惠，需要注意的有，原材料应以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主；产品应属于国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品；原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。如果不符合这些要求，则不能享受减计收入的优惠。第30页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）购置专用设备可按10%比例抵免所得税《企业所得税法》及其实施条例规定，纳税人企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。纳税人需要注意的是，专用设备应在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定范围内；享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置这些专用设备并自身实际投入使用；专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。第31页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）特殊行业还有特殊优惠国家为了鼓励软件产业、集成电路产业和证券投资基金业3个特殊行业的发展，给予这3个行业所得税方面的优惠。第32页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）企业吸纳下岗失业人员可以享受的税收优惠对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4800元。第33页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二节优惠空间(税收优惠政策的盘点）下岗失业人员从事个体经营的税收优惠政策对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。第34页，共51页，星期日，2025年，2月5日空白筹划是指利用税法中的矛盾和真空进行的筹划。税法空白的产生是因为立法者的失误或技术研究水平不够。我们知道，任何一个国家的政府为了使纳税人少钻税法空子，税法细则的规定都越来越细，越来越具体。然而由于税法细则永远都不能对与纳税人有关的所有方面都十分全面而又详尽的予以规定和限定，它的完善和全面只能是相对的。但是，随着一国税制在税收实践过程中的不断补充和完善，空白筹划建立基础的税法空白将会不断缩小。第三节漏洞空间第35页，共51页，星期日，2025年，2月5日第三节漏洞空间漏洞产生的原因：立法者体现经济调控意图故意回避立法的滞后性税制过渡中的空白地带执法人员的水平的限制第36页，共51页，星期日，2025年，2月5日第三节漏洞空间答：两种税收优惠不得同时享受也不得叠加享受。根据《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的规定，企业所得税过渡优惠政策的企业与新税法和实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。第37页，共51页，星期日，2025年，2月5日第二章税