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会计师事务所职业道德规范手册

前言

本手册旨在确立本会计师事务所（以下简称“事务所”）全体从业人员在执业过程中应当遵循的职业道德基本准则和具体规范。职业道德是会计师行业的基石，是赢得社会信任、维护行业声誉的根本保障。事务所全体成员必须深刻理解并严格遵守本手册的各项规定，将职业道德内化为职业习惯，贯穿于执业活动的每一个环节。本手册根据国家相关法律法规、会计准则及注册会计师职业道德守则，并结合本事务所的实际情况制定，是指导我们职业行为的纲领性文件。

第一章总则

1.1制定目的与依据

为规范本事务所从业人员的职业行为，提高职业道德水平，保证执业质量，防范执业风险，维护事务所、客户及社会公众的合法权益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师职业道德守则》及其他相关法律法规，制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于事务所全体合伙人、注册会计师及其他所有从业人员（以下统称“从业人员”）在执行各类业务（包括审计、审阅、税务、咨询、会计服务等）过程中的职业行为。

1.3职业道德基本原则

全体从业人员在执业过程中应恪守以下基本原则：

1.诚信：正直、诚实，不弄虚作假，不误导他人。

2.客观公正：以客观事实为依据，不受个人偏见、好恶或他人不当影响，保持公正立场。

3.专业胜任能力和勤勉尽责：保持并提升专业知识和技能，以应有的职业谨慎态度执行业务，勤勉尽责，保证工作质量。

4.保密：对在执业过程中获取的客户信息、商业秘密及事务所未公开信息予以严格保密，不得用于与执业无关的目的或向未经授权的第三方披露。

5.良好职业行为：遵守法律法规及行业规范，维护职业声誉，避免任何可能损害职业形象的行为。

第二章与客户关系的职业道德

2.1独立性

独立性是审计、审阅等鉴证业务的核心要求。从业人员在执行鉴证业务时，必须保持实质上和形式上的独立。

*实质上的独立：指内心的状态，不受任何可能影响其独立作出判断的因素干扰。

*形式上的独立：指外在的表现，使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为从业人员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑态度。

*从业人员应识别和评价对独立性的不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。如无法消除或降低，应拒绝承接业务或终止业务约定。

2.2专业服务收费与佣金

*收费应基于服务的性质、工作量、难易程度、所需专业技能以及事务所的正常成本等因素合理确定，不得以或有收费方式提供鉴证服务，不得以降低执业质量为代价招揽业务。

*不得向客户或其他方支付或收取佣金，以影响业务的承接或结果。

2.3保管客户资产

除非法律法规允许或得到客户明确授权，从业人员不得代为保管客户的现金、有价证券及其他资产。如确需保管，应建立严格的内部控制制度，确保资产安全。

2.4与客户的沟通

应保持与客户的及时、充分、专业的沟通，清晰解释业务过程、发现的问题及专业判断，尊重客户的合理意见，但不屈从于客户的不当要求。

第三章与同行及工作场所关系的职业道德

3.1对同行的责任

应尊重同行，公平竞争，不得以诋毁、贬低或其他不正当手段与同行争揽业务。在承接前任注册会计师审计业务时，应遵循相关规定，与前任进行必要的沟通。

3.2工作场所的行为规范

*团队合作：树立团队意识，相互支持，相互配合，共同完成工作任务。

*尊重与包容：尊重同事的专业能力和个人尊严，包容不同观点，营造和谐、积极的工作氛围。

*利益冲突：应主动识别并向事务所报告在执业或个人关系中可能产生的利益冲突，避免因个人利益影响职业判断和事务所利益。

*举报不当行为：对于发现的违反法律法规、职业道德或事务所内部规定的行为，有责任按照适当程序向事务所相关负责人或监管机构报告。

第四章专业行为与责任

4.1专业胜任能力

*持续学习，保持和提升专业知识、技能和经验，确保能够胜任所分配的工作。

*对于超出自身专业胜任能力的业务，应主动寻求帮助或拒绝承接。

4.2广告、业务招揽和宣传

*广告、业务招揽和宣传活动应真实、客观、得体，不得含有虚假、误导性或夸大的内容。

*不得利用政府及其所属部门、社会团体或个人的名义进行不当宣传。

4.3禁止不正当竞争

不得以任何方式暗示或明示能够影响监管机构或其工作人员，不得以低于成本的价格承接业务，不得承诺不恰当的结果。

4.4对助理人员的指导、监督与复核

项目负责人应对所带领的助理人员进行必要的指导和监督，并对其工作成果进行充分复核，对业务报告承担最终责任。

4.5报告的真实性、准确性和完整性

在出具各类业务报告时，必须以充分、适当的证据为依据，确保报告内容的真实性、准确性和完整性，不得出具虚假报告或有重