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2025年国际注册会计师整合审计视角下的内部控制缺陷认定专题试卷及解析1

2025年国际注册会计师整合审计视角下的内部控制缺陷认

定专题试卷及解析

2025年国际注册会计师整合审计视角下的内部控制缺陷认定专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在整合审计中，注册会计师识别内部控制缺陷的首要步骤是什么？

A、评估管理层的内部控制评价报告

B、了解被审计单位的内部控制设计

C、执行穿行测试

D、直接进行控制测试

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据整合审计要求，注册会计师首先需要了解被审计单位

的内部控制设计，这是识别缺陷的基础。A选项是后续步骤，C选项是了解内部控制的

具体方法，D选项则是在了解设计后进行的测试。知识点：内部控制缺陷识别流程。易

错点：考生可能误选A，认为管理层报告是首要依据。

2、下列哪项属于内部控制重大缺陷的特征？

A、导致财务报表出现错报的可能性较低

B、可能被及时发现的控制缺失

C、合理可能性导致财务报表重大错报无法被预防或发现

D、仅影响非重要账户的控制失效

【答案】C

【解析】正确答案是C。重大缺陷的定义强调”合理可能性导致重大错报无法被预防

或发现”。A、B、D均不符合重大缺陷的特征。知识点：内部控制缺陷分类标准。易错

点：可能混淆重大缺陷与重要缺陷的界定标准。

3、在评价内部控制缺陷严重性时，注册会计师应优先考虑的因素是？

A、缺陷发生的频率

B、缺陷对财务报表的影响程度

C、管理层对缺陷的态度

D、缺陷整改的难易程度

【答案】B

【解析】正确答案是B。缺陷严重性评价的核心是其对财务报表的潜在影响程度，这

是最优先考虑的因素。A、C、D是辅助考虑因素。知识点：缺陷严重性评价框架。易

错点：可能过度关注频率而忽视影响程度。

4、下列哪种情况最可能表明存在内部控制设计缺陷？

A、员工未严格执行既定控制程序

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B、控制程序与业务流程不匹配

C、控制执行成本过高

D、控制文档记录不完整

【答案】B

【解析】正确答案是B。设计缺陷的核心特征是控制本身不能有效预防或发现错报，

B选项直接体现这一点。A属于执行缺陷，C、D属于管理问题。知识点：内部控制缺

陷类型区分。易错点：可能将执行问题误判为设计问题。

5、注册会计师在整合审计中，对内部控制缺陷的沟通对象不包括？

A、审计委员会

B、管理层

C、监管机构

D、治理层

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据审计准则，缺陷沟通对象主要是审计委员会、管理层

和治理层，监管机构不是直接沟通对象。知识点：内部控制缺陷沟通要求。易错点：可

能误认为需要向所有相关方报告。

6、下列哪项不属于内部控制缺陷认定的依据？

A、企业内部控制基本规范

B、注册会计师职业判断

C、行业最佳实践

D、财务报表审计准则

【答案】C

【解析】正确答案是C。缺陷认定的主要依据是法规规范和职业判断，行业最佳实

践是参考而非直接依据。知识点：缺陷认定标准体系。易错点：可能过度依赖非强制性

标准。

7、在评估补偿性控制有效性时，注册会计师应特别关注？

A、控制的实施成本

B、控制与原缺陷的关联性

C、控制执行的及时性

D、控制文档的完整性

【答案】B

【解析】正确答案是B。补偿性控制必须能有效弥补原缺陷的不足，关联性是核心

考量。A、C、D是次要因素。知识点：补偿性控制评价要点。易错点：可能忽视控制

与缺陷的匹配性。

8、下列哪种情况最可能构成内部控制重要缺陷？

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A、导致非重要账户错报

B、可能被及时发现的控制缺失

C、