关键审计事项披露研究——以宝钛股份为例.pdfVIP

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摘要

为改变传统审计报告中单一化、模板化的表述方式,提高审计报告中的信息含量、

降低信息不对称程度，2016年我国发布了《中国注册会计师审计准则第1504号——

在审计报告中沟通关键审计事项》。准则中要求我国A+H股上市公司从2017年1月1

日起披露关键审计事项，A股公司从2018年开始披露关键审计事项。此后就关键审计

事项学者展开热烈研究，有学者通过实证研究发现关键审计事项的披露能带来信息增

量，有效缓解企业与投资者之间的信息不对称性，让审计流程更加透明化，提高了投

资者决策有效性，提高审计质量；其次，关键审计事项的披露也能对企业盈余管理行

为产生约束，降低企业盈余管理程度，提高企业信息披露质量，进而提高审计质量。

但相关学者对关键审计事项的披露提高审计质量大多为大样本实证分析，对于关键审

计事项对具体案例发挥效果的案例研究较少，审计师选择关键审计事项是否恰当、披

露是否产生预期效果、又存在哪些问题、为什么产生等研究较少。因此本文按照效果-

问题-原因-对策的思路，针对具体案例，对关键审计事项披露展开具体研究。

本文选择宝钛股份有限公司进行案例分析,通过比较披露前后累计异常收益率、盈

余管理程度分析关键审计事项的披露对外部投资者和内部管理层是否带来影响；比较

披露数量多少、披露具体内容与否对效果程度的关系来分析宝钛股份关键审计事项是

否合适；拉长研究时间，对多次连续披露后的效果进行分析，以研究关键审计事项披

露是否需要改进。其中选取事件研究法计算累计异常收益率对投资者决策进行量化比

较，选取修正的Jones模型研究企业盈余管理在关键审计事项披露前后的变化。

研究发现：关键审计事项的披露有利于提高审计质量，但在连续披露的情况下，

其对投资者决策有效性和管理层行为约束力都在逐渐降低。对此，本文进一步分析了

注册会计师在披露过程中存在的问题并提出相应对策。

关键词：关键审计事项；审计质量；盈余管理

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ABSTRACT

Inordertochangethetraditionalsingleandtemplateexpressioninauditreports,improvethe

informationcontentinauditreports,andreducethedegreeofinformationasymmetry,China

issuedtheChineseCertifiedPublicAccountantsAuditingStandardsNo.1504-

CommunicationofKeyAuditMattersinAuditReportsin2016.Thestandardrequires

A-shareandH-sharelistedcompaniesinChinatodisclosekeyauditmattersfromJanuary1,

2017,A-sharecompanieshavebeendisclosingkeyauditmatterssince2018.Subsequently,

scholarsconductedenthusiasticresearchonkeyauditmatters.Throughempiricalresearch,

somescholarsfoundthatthedisclosureofkeyauditmatterscanbringinformationincrement,

effectivelyalleviateinformationasymmetrybetweenenterprisesandinvestors,makethe

auditprocessmoretransparent,improvetheeffectivenessofinvestordecision-making,and