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2025企业所得税征管试题及答案解读

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.以下各项收入中，不属于企业所得税应税收入的是（）。

A.销售货物收入

B.国债利息收入

C.提供劳务收入

D.转让财产收入

答案：B

解读：企业所得税应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。而国债利息收入属于免税收入，根据《企业所得税法》规定，企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。这是为了鼓励企业投资国债，支持国家财政政策的实施。

2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金

C.企业发生的职工教育经费

D.企业向非金融企业借款的利息支出

答案：B

解读：选项A，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项C，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D，企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。而企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

3.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2024年应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的金额为（）万元。

A.40

B.36

C.24

D.12

答案：B

解读：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额为300万元，其12%为300×12%=36（万元）。当年发生的公益性捐赠支出为40万元，超过了扣除限额，所以准予扣除的公益性捐赠支出金额为36万元，超过部分（40-36=4万元）可以在未来三年内结转扣除。

4.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

B.农作物新品种的选育

C.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

D.林产品的采集

答案：C

解读：选项A、B、D属于企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税。而企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。这是国家为了鼓励和引导企业合理布局农业产业，对不同类型的农业生产给予不同程度的税收优惠政策。

5.某企业2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另发生运输费2万元，取得运输业增值税专用发票，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.19.2

C.24

D.22

答案：A

解读：首先，计算固定资产的入账价值。设备价款50万元，运输费2万元，增值税是价外税，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值=50+2=52（万元）。双倍余额递减法的年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2025年应计提的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=52×40%=20.8（万元），这里题目可能存在一定误差，按照正确计算应该是20.8万元，最接近的答案为A选项20万元。

6.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

答案：B

解读：根据企业所得税征管规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。这是为了确保企业在终止经营时，及时、准确地结清企业所得税税款，避免税收流失。

7.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，正确的是（）。

A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

C.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，指定扣缴义务人