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中级会计职称经济法试题及答案增值税法律制度

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（900009000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）

B.90000×13%=11700（元）

C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98（元）

D.（900009000）×13%=10530（元）

答案：D

解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（900009000）×13%=10530（元）。

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的是（）。

A.水路运输中的程租服务

B.融资性售后回租

C.航空运输中的湿租服务

D.车辆停放服务

答案：D

解析：选项A、C，水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务”；选项B，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项D，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。

多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.酒店向消费者个人提供住宿服务

B.百货公司向消费者个人销售家用电器

C.装修公司向一般纳税人提供装修服务

D.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

答案：ABD

解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。选项C，装修公司向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物无偿赠送他人

C.将购进的货物用于个人消费

D.将购进的货物分配给股东

答案：ABD

解析：选项A、B、D，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项C，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

判断题

1.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（）

答案：正确

解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

答案：错误

解析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

简答题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2023年11月有关经济业务如下：

（1）购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。

（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。

（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1130000元，同时收取保价费2260元。

（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。

已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：

（1）计算甲公司当月准予抵扣的增值税进项税额。

（2）计算甲公司当月增值税销项税额。

（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）购进的货物用于职工食堂，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

甲公司当月准予抵扣的增值税进项税额=25500+51000=76500（元）

（2）

①提供货物运输服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

提供货物运输服务的销项税额=（1130000+2260）÷（1+9%）