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2025年税务师执业考试题及答案

单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，征收增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.2

答案：A

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳的增值税=13-5.2=8.8（万元）。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.高档西服

B.木制一次性筷子

C.电动汽车

D.护肤护发品

答案：B

解析：选项A、D，高档西服和护肤护发品不属于消费税的征税范围；选项C，电动汽车不属于消费税征税范围中的小汽车税目，不征收消费税；选项B，木制一次性筷子属于消费税的征税范围，应征收消费税。

4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.40

B.41

C.42

D.43

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计征消费税。

从价计征消费税=[200+11.3÷（1+13%）]×20%=42（万元）

从量计征消费税=50×2000×0.5÷10000=5（万元）

当月应缴纳的消费税=42+5-5=42（万元）

多项选择题（每题2分，共20题，共40分）

1.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税

B.对污水处理劳务免征增值税

C.对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

E.对军队空余房产租赁收入暂免征收增值税

答案：ABCE

解析：选项D，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，分不同情况处理：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.高尔夫球及球具

B.游艇

C.高档手表

D.涂料

E.气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车

答案：ABCD

解析：选项E，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不属于消费税的征税范围。

3.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。

A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人

B.资源税实行从价计征或者从量计征

C.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税

E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日

答案：ABC

解析：选项D，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项E，资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品或者自用应税产品的当日。

计算题（每题8分，共2题，共16分）

1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

（1）在本市提供建