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2025税务师《涉税服务实务》考试试题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述，不正确的是（）。

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任

D.税务师事务所的领导层应当成为执行执业质量控制制度的表率

答案：C

解析：税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任，所以选项C表述不正确。

2.下列关于发票开具要求的表述，错误的是（）。

A.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

B.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，必须逐笔开具发票

D.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

答案：C

解析：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定，而不是必须逐笔开具发票，所以选项C错误。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业此项业务应确认的销项税额为（）万元。

A.1.3

B.1.95

C.2.21

D.2.55

答案：B

解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额。销项税额=不含税售价×税率=15×13%=1.95（万元），所以选项B正确。

4.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于对外投资

C.将外购的货物用于捐赠

D.将外购的货物用于集体福利

答案：D

解析：企业将资产用于职工福利、对外投资、捐赠等，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。而将外购的货物用于集体福利，其资产所有权属未发生改变，不视同销售，所以选项D符合题意。

5.某个体工商户2024年取得营业收入100万元，发生成本、费用及损失共计80万元，其中包括业务招待费5万元。已知该个体工商户适用的个人所得税税率为5%-35%的超额累进税率，速算扣除数如下：应纳税所得额不超过30000元的部分，速算扣除数为0；超过30000元至90000元的部分，速算扣除数为1500元；超过90000元至300000元的部分，速算扣除数为10500元；超过300000元至500000元的部分，速算扣除数为40500元。则该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税为（）元。

A.3750

B.4500

C.5250

D.6000

答案：C

解析：业务招待费扣除限额1=100×5‰=0.5（万元），扣除限额2=5×60%=3（万元），取两者较小值，所以业务招待费可扣除0.5万元，应调增应纳税所得额=5-0.5=4.5（万元）。应纳税所得额=100-80+4.5=24.5（万元）。应缴纳个人所得税=245000×20%-10500=5250（元），所以选项C正确。

6.下列关于土地增值税清算的表述，不正确的是（）。

A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用

C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

答案：A

解析：符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，这里的“满足条件之日”分为两种情况：一是纳税人应进行土地增值税清算的，应在满足清算条件之日起90日内办理清算手续；二是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的，纳税人应在收到主管税务机关下达的清算通知之日起90日内办理清算手续，选项A表述不完整，所以不正确。

7.某企业2024年实际占地面积为20000平方米，其中办公楼占地2000平方米，厂区内绿化用地5000平方米，直接