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2025年企业所得税试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D。解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2025年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度利润总额为20万元，其12%为20×12%=2.4万元，实际捐款5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元。

3.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.麻类作物的种植

D.香料作物的种植

答案：D。解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。选项A、B、C中油料作物、糖料作物、麻类作物的种植所得免征企业所得税。

4.某企业2025年销售货物收入2000万元，出租房屋收入100万元，转让专利使用权收入300万元，视同销售货物收入600万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.18

答案：B。解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。本题中销售（营业）收入=2000+100+300+600=3000万元。业务招待费发生额的60%=30×60%=18万元，当年销售（营业）收入的5‰=3000×5‰=15万元，15万元＜18万元，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为12万元。

5.某企业2025年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.30

D.79

答案：C。解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75万元。境外所得抵免限额=100×25%=25万元，境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴25万元，则汇算清缴应补税款=75-20-25=30万元。

6.企业的下列收入中，属于企业所得税应税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.物资及现金溢余

答案：D。解析：选项A、B中国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；选项C财政拨款属于不征税收入；选项D物资及现金溢余属于企业所得税应税收入。

7.某企业2025年为开发新技术发生研究开发费用共计400万元，其中未形成无形资产计入当期损益的有200万元，形成无形资产的为200万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业2025年可以税前扣除的研究开发费用为（）万元。

A.200

B.230

C.330

D.350

答案：C。解析：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。未形成无形资产的200万元可扣除金额=200+200×75%=350万元；形成无形资产的200万元当年摊销额=200÷10=20万元，可扣除金额=20×175%=35万元。所以该企业2025年可以税前扣除的研究开发费用=350+35-55=330万元。

8.某企业2025年利润总额为500万元，当年发生应纳税暂时性差异