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国际税收国际税收导论第1页，共15页，星期日，2025年，2月5日第一章国际税收导论**第2页，共15页，星期日，2025年，2月5日第一章国际税收导论一、国际税收问题的产生二、国际税收的含义三、国际税收学的主要内容**第3页，共15页，星期日，2025年，2月5日一、国际税收问题的产生国际经济发展与国际税收问题的产生前提：国家恪守税收主权因素：所得税的实行及其地位的上升、国际投资与跨国公司的发展问题：国际重复征税、国际税收竞争、税收歧视、国际避税所得课税对国际投资的影响对国际直接投资的影响对国际间接投资的影响**第4页，共15页，星期日，2025年，2月5日国际直接投资的国际税收问题甲国居民A乙国直接投资（独立或参股）经营性利润或股息居住国（甲）课税来源国（乙）课税A:所得税A:所得税经营性利润B:所得税；A:所得税（预提）股息A:所得税在乙国设立分公司a在乙国设立子公司B**第5页，共15页，星期日，2025年，2月5日国际间接投资的国际税收问题甲国居民A乙国居民B股权、债权、特许权股息、利息、特许权使用费居住国（甲）课税来源国（乙）课税B:所得税；A:所得税（预提）A:所得税股息A:所得税（预提）利息、特许权使用费A:所得税小额股份债权、特许权**第6页，共15页，星期日，2025年，2月5日二、国际税收的含义什么是国际税收国际税收的本质国际税收与国家税收**第7页，共15页，星期日，2025年，2月5日什么是国际税收国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系（朱青《国际税收》，中国人民大学出版社2008）**第8页，共15页，星期日，2025年，2月5日再如：国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（杨志清《国际税收》，经济科学出版社2000）**第9页，共15页，星期日，2025年，2月5日还有：国际税收是指对在两个或两个以上国家之间进行的跨境交易行为进行征税的一系列税收规则。国际税法是指解决跨境交易中征税权冲突的法律规范总和。（RoyRohatgi《国际税收基础》,北京大学出版社2006）**第10页，共15页，星期日，2025年，2月5日再有：国际税法其实称为特定国家的所得税法的国际方面更为恰当。（BrianJ.ArnoldMichaelJ.Mclntyre《国际税收基础》,中国税务出版社2005）**第11页，共15页，星期日，2025年，2月5日