2025年福建会计从业考试第三章税收法律制度002福建会计之家.docVIP

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

1．税法的概念

税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要构成部分。

2．税收与税法的关系

税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律根据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据。

税收作为一种经济活动，属于经济基础范围。税法是一种法律制度，属于上层建筑范围。

（二）税法的分类

1．按照税法的功能作用的不一样，将税法分为税收实体法和税收程序法

2．按照主权国家行使税收管辖权的不一样，可分为国内税法、国际税法、外国税法

3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文献

（三）税法的构成要素

1．征税人

2．纳税义务人

3．征税对象

4．税目

5．税率

（1）比例税率

（2）定额税率

（3）累进税率

6．计税根据

（1）从价计征

（2）从量计征

（3）复合计征

7．纳税环节

8．纳税期限

9．纳税地点

10．减免税

（1）减税和免税

（2）起征点

（3）免征额

11．法律责任

（1）针对违反税法规定的行为应当承担的法律责任；

（2）违反税法行为包括作为和不作为；

（3）法律责任包括行政责任和刑事责任；

（4）有关负责人包括纳税主体（纳税人）和征税主体（税务人员）。