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企业内部审计制度与操作指南

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范企业内部审计工作，健全内部监督机制，提升企业治理水平和风险防范能力，保障企业经营管理活动的合法合规、真实有效，依据国家相关法律法规、监管要求以及企业章程，结合本企业实际情况，特制定本制度与操作指南。本指南旨在为企业内部审计机构及人员提供系统性的工作规范和实操指引，确保审计工作的独立性、客观性、专业性和有效性。

（二）定义与适用范围

本指南所称内部审计，是指企业内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、企业内部规章制度和公认的审计准则，对企业及所属单位的经营活动、内部控制、风险管理、财务信息真实性与公允性等进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动。

本制度与操作指南适用于企业总部及所有下属全资、控股子公司，以及其他纳入企业统一管理的经济实体。各单位可结合自身特点，在本指南框架下制定具体实施细则，但不得与本指南的基本原则和核心要求相抵触。

（三）内部审计基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计机构设置、人员配备应保证其在组织上和业务上的独立性。审计人员应独立于被审计单位和审计事项，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：审计人员应基于客观事实和充分、适当的审计证据作出判断和评价，不受个人好恶或主观臆断影响。

3.系统性原则：审计工作应遵循规范的流程和方法，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得用于与审计工作无关的目的。

5.增值性原则：内部审计应超越传统的监督角色，通过提供分析、建议和咨询服务，帮助企业改善经营管理，提升运营效率，增加企业价值。

二、内部审计组织架构与职责

（一）内部审计领导机制

企业董事会对内部审计工作的独立性、有效性负最终责任。董事会下设审计委员会（或类似机构），作为内部审计工作的直接领导和监督机构，负责审议内部审计年度工作计划、听取审计结果报告、督促审计发现问题的整改等。

企业主要负责人应支持内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法依规履行职责，确保审计结果得到有效利用。

（二）内部审计机构设置

企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作任务相适应的专职审计人员。内部审计机构在组织架构上应隶属于董事会或审计委员会，在业务上接受审计委员会的指导和监督，行政上可由企业总经理或其授权的高级管理人员领导。

（三）内部审计机构职责

内部审计机构的主要职责包括：

1.制定和完善企业内部审计制度、操作流程和管理办法，并监督执行。

2.编制年度内部审计工作计划，并组织实施。

3.对企业及所属单位的财务收支、预算执行、资产管理、经营绩效等进行审计监督。

4.对企业及所属单位内部控制的健全性、有效性进行检查和评价。

5.对企业及所属单位的风险管理状况进行识别、评估和建议。

6.对企业重要的投资项目、重大经营决策、重大合同等进行专项审计或事前审计评估。

7.协助企业管理层建立健全反舞弊机制，开展舞弊审计。

8.对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。

9.负责审计档案的整理、归档和保管。

10.组织审计人员的业务培训和职业道德教育，提升审计队伍专业素养。

（四）内部审计人员的权利与义务

审计人员权利：

1.有权要求被审计单位提供与审计事项相关的文件、资料、财务数据、电子信息及其他必要的协助。

2.有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类资料和资产。

3.有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，并取得证明材料。

4.有权参加被审计单位与审计事项相关的会议。

5.对审计发现的违反国家法律法规和企业规章制度的行为，有权予以制止，并提出处理建议。

6.审计结果和审计报告有权直接向审计委员会和董事会汇报。

审计人员义务：

1.严格遵守国家法律法规、审计准则和企业内部审计制度，恪守职业道德，保持客观公正。

2.认真履行审计职责，保证审计工作质量，提高审计工作效率。

3.对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密。

4.与被审计单位或审计事项存在利害关系时，应主动申请回避。

5.不断学习和掌握新的审计知识、技能和方法，提升专业胜任能力。

三、内部审计工作操作指南

（一）审计项目立项与计划

1.审计立项：内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理重点、以往审计发现以及上级单位要求等，确定审计项目。立项可采取定期审计、专项审计、临时审计等方式。重大审计项目立项需报请审计委员会或企业主要负责人批准。

2.审计计划制定：对已立项的审计项目，应组建审计组，明确审计组长和组员。审计组应深入了解