增值税与消费税计算案例.pdfVIP

三、题英文解题同步演练及解析

【例题·计算题】某白酒生产企业为一般，2012年6月发生如下业务：

（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购，注明的买价合计为30万元。

（2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。

（3）水电等发生支出5万元，但尚未取得。

（4）20万元的原材料委托另一企业加工2吨，收回时支付辅料费5万元、加

工费2万元，并取得，上注明额0.85万元，受托加工企业已代

收代缴消费税。

（5）将委托加工收回的20%给有长期业务往来的客户，同类的售价为100

元/500克（不含）。

（6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通，取得价款187.2万元（含增

值税），另收取包装物押金8万元。

（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；的消费税税率为10%；

该白酒生产企业期初无留抵税额；所取得的进项税额扣除凭证均在当月进行认证

并通过。）

要求：

（1）根据上述资料，回答问题，计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6

月销项税额。

（2）根据上述资料，回答问题，计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6

月应缴纳的。

（3）根据上述资料，回答问题，计算，需计算出合计数。计算受托加工企业6

月应代收代缴的消费税。

（4）根据上述资料，回答问题，计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6

月应缴纳的消费税。（2012年）

【及解析】（1）视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17%÷10000=1.36（万元）

Outputtaxoftheliquorfactoryforthissaleactivity=1.36（万元）

销售白酒的销项税额=（187.2+8）÷1.17×17%=28.36（万元）

Outputtaxoftheliquorfactoryforitssaleofliquor=（187.2+8）÷1.17×

17%=28.36（万元）

合计销项税额Thetotalofoutputtax=1.36+28.36=29.72（万元）

（2）①进项税额inputtax=30×13%×（100-10）÷100+0.85=3.9×0.9+0.85=4.36（万

元）

②应纳VATpayable=29.72-4.36=25.36（万元）

（3）代收代缴的消费税=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元）

ConsumptionTaxwithheldandpaidbytheotherentrustedfactory=（20+5+2）

÷（1-10%）×10%=3（万元）

（4）应缴纳的消费税=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37

（万元）。

ConsumptionTaxpayablebytheliquorfactory=（187.2+8）÷1.17×20%+20×2000

×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）。

【例题·综合题】某日化企业甲2013年3月生产和销售日化产品的情况如下：

（1）从国内企业购进生产日化产品的原材料，取得的