企业所得税审核中收入确认与税务调整案例分析.pdfVIP

第一节企业所得税纳税审核和纳税申报

二、应纳税所得额的审核

2.延迟确认收入（多为跨年）

企业在当年已经符合税法（）确认收入的要求，因为主、客观当年未进行税务和

账务处理。

【例题·简答题】某税务师2016年12月31日在对A公司（一般）2016年度

纳税情况进行过程中发现，A公司（位于某市区）与B公司2016年6月采用预收款方式销

售商品一批，当月收到定金20万元（不含税，下同），余款80万元在对方验收合格后支付。截

至2016年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商

品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为：

借：存款20

贷：预收账款20

要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录（假设A公司各月均没有留抵税额，

所得税税率为25%，不考虑地方教育费附加，该企业采用表结法结转本年利润）.

【】根据税定销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（同企业

所得税一致）。A公司在12月31日已经将商品发出，满足收入确认的条件，所以，应补缴

及企业所得税。

调整分录为：

借：预收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交（销项税额）17

借：主营业务成本75

贷：库存商品75

借：税金及附加1.7

贷：应交税费——应交城建税1.19

——应交教育费附加0.51

借：所得税费用5.83

贷：应交税费——应交所得税5.83

3.视同销售收入

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、、广

告、样品、职工福利或者利润分配等用途应视同销售确认收入。

【相关】（1）视同销售：

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于销售，

但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，给其他单位或者工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他单位或者个人；

⑨向其他单位或者个人无偿服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

⑩单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者，但用于公益事