中级会计实务-外币折算-课件.pptVIP

第十六章外币折算;中国银行外汇牌价;第一节外币交易的会计处理;;;;二、外币交易的会计处理

外币账户包括外币库存现金、外币银行存款、以外币结算的债权(如应收票据、应收账款、预付账款等)和债务(如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、长期借款等)。

外币业务发生时：折算成本位币记帐，折算汇率可以为交易业务日的即期汇率，也可以是其近似的汇率（如平均汇率或加权平均汇率）。既要登记本位币帐户，也要登记相应的外币帐户。

期末，计算外币帐户汇兑差额。

;（一）外币业务交易日的初始确认

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

但是，企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。

即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。;;;第二节外币会计报表的折算;;（二）包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理

1.境外经营为子公司时，少数股东按比例应分担的外币报表折算差额并入少数股东权益，列示于合并资产负债表。

合并报表中的“外币报表折算差额”项目中所列示的金额全部是归属于母公司的。

2.母公司存在实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况编制抵销分录：

（1）该外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

借：财务费用——汇兑差额

贷：外币报表折算差额

或相反分录

;;谢谢大家！