城建税及教育费附加计税依据与税收政策.pdfVIP

第四单元其他相关法律制度

【考点2】城建税及教育费附加（P271）

1.

城市建设税和教育费附加的是指实际缴纳“、消费税”的单位和个人，

包括各类企业、行政单位、事业单位、单位、社会团体及其他单位，以及工商户和

其他个人。

2.应纳税额计算

（1）计税依据

“实际缴纳”的“两税”税额。

（2）计税

应纳税额=（+消费税）×适用税率

【提示1】在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其城市建设税进行

补税、征收滞纳金和罚款。

【提示2】因“两税”有关规定而加收的“滞纳金”和“罚款”，城

市建设税的计税依据。

【提示3】“两税”要免征或减征，城建税及教育费附加同时减免。

【提示4】由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代

缴的城市建设税按“受托方”所在地适用税率执行。

3.

（1）对出口产品退还、消费税的，不退还已缴纳的城市建设税和教育费附加。

（2）对进口产品代征的、消费税，不征收城市建设税和教育费附加。

【总结】出口不退，进口不征。

【例题1·单选题】甲公司3月份实际缴纳34万元、消费税22万元、土地增值

税4万元。已知，甲公司适用的城市建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维

护建设税税额为（）万元。（2007年考题改编）

Unit4Otherrelevanttaxlegalsystems

[Testpoint2]Urbanconstructiontaxandeducation

surcharge(P271)

1.Taxpayer

Taxpayersofurbanmaintenanceandconstructiontaxandeducationsurchargerefertotheunits

andindividualswhoactuallypayvalue-addedtaxandconsumptiontax,includingvarious

enterprises,administrativeunits,institutions,militaryunits,socialgroupsandotherunits,aswellas

individualindustrialandcommercialhouseholdsandotherindividuals.

2.Calculationoftax

payable

(1)Basisfortax

calculation

Theamountofthe“twotaxes”“actuallypaid”.

(2)Taxcalculation

formula

Taxpayable(VAT+Consumptiontax)×Applicabletax

rate

[Tip1]Whentaxpayersarecheckedfortwotaxesandfined,theyshouldalsopaytaxeson

urbanmaintenanceandconstructiontax,and