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L理论视野

ILUNSHIYE

事业单位内部控制的薄弱环节及对策分析

张金兰

（北京聆信会计师事务所（普通合伙），北京101400）

摘要：

事业单位作为我国公共服务体系的重要组成部分，其职能和作用日益凸显。为了满足高质量公共

服务需求，事业单位必须不断提升自身管理水平和运营效率。加强内部控制是适应社会发展需求、提升公共

服务质量的必然选择。本文首先阐述了事业单位内部控制的重要性，揭示了内部控制制度建设现状及存在的问

题，如内部控制组织架构不完善、内部控制活动质量需提升、风险控制机制缺失等，最后有针对性地提出了改

进策略，包含了建立内部控制组织机构、提升内部控制活动实施质量、健全风险控制机制等，以期提升事业单

位内部控制质量。

关键词：

事业单位；内部控制；薄弱环节

DOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2024.22.001

0引言真实、准确和完整。单位通过内部控制的实施，能够提

事业单位在运营过程中面临着日益复杂的内外部高财务信息的质量，为单位决策提供有力支持，促进

环境和管理挑战。为了提高管理效率、确保资源合理科学决策。

利用，事业单位应加强内部管理。而内部控制作为内部2事业单位内部控制制度建设的现状及存在问题

管理的重要手段之一，可以规范业务流程、明确职责权2.1内控组织架构有待完善，人员权限和职责不明晰

限、强化监督和制约机制，提升事业单位整体管理水事业单位在内部控制制度建设过程中需要专业、

平。部分事业单位在推进内部控制时仍面临着一些问完善的内控组织架构，明确各岗位人员和权限，使得各

题和不足，使得内部控制作用难以发挥，影响单位服务环节工作开展有章可循。但现实情况是，部分单位内

质量和治理水平的提升。因此，事业单位还应注重内部部控制实施中还可能存在一些问题，主要表现在：一方

控制，结合单位实际需要建立一套符合单位实际需要面，内部控制组织架构不完善。部分事业单位内部控制

的内部控制体系，帮助单位更好发展。组织架构不完善主要体现在部门设置不合理、层级关

1事业单位内部控制的重要性系不清晰、职责划分重叠或遗漏等方面。这可能导致

一是提高管理效率和效果。加强内部控制有利于工作流程不顺畅、信息传递受阻、决策效率较低，甚至

规范单位的业务流程和管理活动，确定各部门的职责出现内部不合规操作。缺少一个科学、高效的组织架

和权限，减少冗余和重复劳动。单位通过内部控制的构，事业单位无法形成强大的凝聚力和执行力，不能

实施，可优化资源配置、提高工作效率，确保各项任务有效应对外部环境的变化和挑战。另一方面，人员权责

能够按时、按质完成。同时，内部控制还有利于提升员和职责不明确。当员工职责范围不清晰、权限边界较为

工的管理意识和责任意识，形成良好的工作氛围。二是模糊时，易出现工作推诿的现象。这既影响了员工个人

确保资产完整安全。事业单位的资产是其运营和发展工作积极性，也降低了单位的整体运营效率。同时，由

的基础。单位通过加强内部控制可建立健全的资产管于部分单位没有编制详