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2025年《税务师》考试题库含完整答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是()。

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律关系的范围

答案：C

解析：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定了主体的权利和义务，直接体现了国家的税收政策和法律要求。选项A，税收法律关系的主体是指参加税收法律关系的当事人；选项B，税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象；选项D，税收法律关系不存在“范围”这一要素。

2.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是()。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理

D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

答案：D

解析：选项A，税收规范性文件属于非立法行为的行为规范；选项B，税收规范性文件不得设定行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制等事项；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理。选项D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征，表述正确。

3.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是()。

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

答案：B

解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，并非调整财产关系和人身关系。选项A，税法调整手段具有综合性，包括行政手段、刑事手段等，民法调整手段较单一，主要是民事手段；选项C，税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念；选项D，税法借用了民法的原则和规则，如诚实信用原则等。

4.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是()。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

答案：C

解析：税收合作信赖主义原则是指税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，体现了这一原则。选项A体现的是税收法定主义原则；选项B体现的是税收公平主义原则；选项D体现的是实质课税原则。

5.下列关于税收实体法要素的表述中，正确的是()。

A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人

B.计税依据是课税对象量的体现

C.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

D.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志

答案：D

解析：选项A，纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人；选项B，计税依据是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是课税对象的量的表现；选项C，税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度；选项D，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，表述正确。

6.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.广告代理服务按照“文化创意服务”征收增值税

C.货物运输代理服务按照“交通运输服务”征收增值税

D.邮政储蓄服务按照“邮政服务”征收增值税

答案：B

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项C，货物运输代理服务按照“商务辅助服务——经纪代理服务”征收增值税；选项D，邮政储蓄服务按照“金融服务——贷款服务”征收增值税。选项B，广告代理服务按照“文化创意服务——广告服务”征收增值税，表述正确。

7.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款2万元，增值税0.26万元。该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.13

B.6.74

C.12.74

D.6

答案：B

解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该企业当月销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，应纳税额=13-6-（2+0.26）=6.74（万元）。

8.下列关于消费税计税依据