2025年税务师考试题库含答案综合题.docxVIP

2025年《税务师》考试题库含答案(综合题)

一、增值税综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2025年1月有关经营情况如下：

（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额1.3万元。（3）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.13万元。（4）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元，实际收取差价6.19万元。（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料成本为10万元，进项税额已在上月抵扣。已知增值税税率为13%，要求计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。

答案：（1）当期进项税额：-购进生产用原材料及运费的进项税额=26+0.33=26.33（万元）-购进办公设备的进项税额=1.3（万元）-因管理不善被盗原材料应转出的进项税额=10×13%=1.3（万元）-当期可抵扣的进项税额=26.33+1.3-1.3=26.33（万元）（2）当期销项税额：-销售产品的销项税额=200×13%=26（万元）-包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入后计算销项税额，1.13÷(1+13%)×13%=0.13（万元）-以旧换新销售产品，按新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=8.19÷(1+13%)×13%=0.93（万元）-当期销项税额=26+0.13+0.93=27.06（万元）（3）当月应缴纳的增值税税额=27.06-26.33=0.73（万元）

解析：-进项税额方面，正常购进的原材料、运费和办公设备取得合法的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。但因管理不善导致原材料被盗，属于非正常损失，其已抵扣的进项税额需要转出。-销项税额方面，销售产品按不含税销售额计算销项税额；包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额；以旧换新业务，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额。

2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年2月发生以下业务：

（1）销售自产A型实木地板一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费5.65万元。（2）将自产B型实木地板一批用于本企业办公楼装修，该批地板成本为20万元，同类地板不含税售价为30万元。（3）购进生产用木材一批，取得增值税专用发票注明税额3.9万元，支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.27万元。（4）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明税额0.3万元。已知实木地板消费税税率为5%，增值税税率为13%，要求计算乙公司当月应缴纳的增值税和消费税税额。

答案：（1）增值税：-当期销项税额：-销售A型实木地板的销项税额=100×13%=13（万元）-包装费属于价外费用，换算为不含税收入后计算销项税额，5.65÷(1+13%)×13%=0.65（万元）-将自产B型实木地板用于办公楼装修，视同销售，销项税额=30×13%=3.9（万元）-当期销项税额=13+0.65+3.9=17.55（万元）-当期进项税额=3.9+0.27+0.3=4.47（万元）-当月应缴纳的增值税税额=17.55-4.47=13.08（万元）（2）消费税：-销售A型实木地板应缴纳的消费税=(100+5.65÷(1+13%))×5%=5.25（万元）-将自产B型实木地板用于办公楼装修，视同销售，应缴纳的消费税=30×5%=1.5（万元）-当月应缴纳的消费税税额=5.25+1.5=6.75（万元）

解析：-增值税方面，销售货物的销项税额按不含税销售额计算，价外费用要换算为不含税收入后计算销项税额。将自产货物用于非应税项目，视同销售，按同类货物的不含税售价计算销项税额。购进货物和运输服务取得合法的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。-消费税方面，销售应税消费品按销售额计算消费税，价外费用同样要计入销售额。将自产应税消费品用于非应税项目，视同销售，按同类消费品的销售价格计算消费税。

二、企业所得税综合题

3.丙企业为居民企业，2025年度有关经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）取得国债利息收入20万元。（3）发生销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元；管理费用400万元，其中业务招待费30万元；财务费用50