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基金会财务管理规范操作指南

前言

基金会作为承载社会公益使命的重要组织，其财务管理的规范与透明，不仅关系到机构自身的公信力与可持续发展，更直接影响公益资源的有效运用和社会信任的建立。本指南旨在结合相关法律法规要求与行业实践经验，为基金会提供一套系统、严谨且具可操作性的财务管理规范指引，助力基金会提升财务管理水平，确保公益资产的安全、完整与高效使用。

一、预算管理：规划先行，动态调控

预算管理是基金会财务管理的“龙头”，是实现战略目标、控制运营风险的重要工具。

（一）预算编制原则与流程

基金会应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则编制年度财务预算。预算编制需全员参与，由业务部门根据年度工作计划提出需求，财务部门汇总、审核并进行综合平衡，形成预算草案，经决策机构（理事会或其授权机构）审议批准后执行。预算编制应覆盖基金会所有经济活动，包括收入、支出、资产购置与处置等。

（二）预算执行与控制

预算一经批准，应严格执行。财务部门需对各项收支进行实时监控，确保实际发生额控制在预算范围内。业务部门在发生预算外支出或超预算支出前，必须履行相应的预算调整审批程序。定期（如每月、每季度）将预算执行情况与预算目标进行对比分析，揭示差异并查明原因，及时向管理层报告。

（三）预算调整与考核

当内外部环境发生重大变化，导致原有预算无法适应时，应按规定程序进行预算调整。年度终了后，应对预算执行情况进行全面考核与评价，分析预算完成度、预算编制的准确性，并将考核结果作为下一年度预算编制及部门绩效考核的参考依据。

二、收入管理：清晰界定，及时确认

基金会的收入是开展公益活动的物质基础，其管理核心在于准确分类、及时确认与合规核算。

（一）收入分类与确认

基金会收入主要包括捐赠收入（限定性与非限定性）、政府补助收入、提供服务收入、投资收益、商品销售收入及其他收入等。对于捐赠收入，应在收到捐赠资产（如货币资金到账、非货币性资产交付并取得相关凭据）且风险报酬转移后确认。需特别注意区分限定性收入与非限定性收入，严格按照捐赠协议或相关约定管理和使用限定性捐赠。

（二）捐赠款管理

接受货币性捐赠，应及时足额存入基金会银行账户，不得坐支或挪作他用。对于大额或长期捐赠，应与捐赠方签订书面捐赠协议，明确捐赠金额、用途、使用期限、报告要求等。接受非货币性捐赠，应按照公允价值进行计量，如捐赠方提供了有效凭据，可参照凭据金额；无凭据或凭据金额不公允的，应进行评估。

（三）票据管理

基金会在取得收入时，应按国家有关规定开具合法票据，如公益事业捐赠统一票据。建立票据领用、登记、使用、核销制度，确保票据管理规范有序，杜绝虚开、套开票据等行为。

三、支出管理：合规高效，注重绩效

支出管理是基金会财务管理的关键环节，直接关系到公益宗旨的实现和资金的使用效益。

（一）支出原则与范围

基金会的支出应严格遵循合法合规、真实必要、注重效益、公开透明的原则。支出范围主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用。业务活动成本是核心，应确保其占总支出的比例符合相关法规要求，并优先保障限定性捐赠所指定用途的支出。

（二）支出审批与支付

建立健全支出审批授权制度，明确不同层级管理人员的审批权限和审批流程。所有支出均需有合法的原始凭证作为依据，如发票、合同、付款申请单等。大额支出或重大项目支出应履行集体决策程序。支付款项时，应严格按照审批通过的金额和用途执行，采用银行转账等合规支付方式，减少现金交易。

（三）项目支出管理

对于专项公益项目，应单独核算其收支情况。项目支出应与项目预算相符，不得擅自改变项目资金用途。项目结束后，应及时进行决算，并向捐赠方（如协议约定）和社会公开项目资金使用情况。

（四）费用控制

严格控制管理费用、筹资费用等非业务活动成本的比例，确保公益资源最大限度地用于核心业务。费用支出应符合规定标准，如差旅费、会议费、招待费等，避免铺张浪费。

四、资产与负债管理：安全完整，风险可控

基金会应加强对各项资产和负债的管理，维护资产的安全与完整，合理控制负债规模。

（一）货币资金管理

建立健全银行账户管理制度，定期对银行账户进行清理和核查。严格执行不相容岗位分离制度，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。库存现金应日清月结，定期进行盘点核对。银行存款应按月对账，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。

（二）应收款项管理

对应收款项（如应收捐赠款、提供服务应收款）应及时催收，定期进行账龄分析，对长期未收回的款项应查明原因，采取相应措施，防范坏账风险。

（三）固定资产与无形资产管理

建立固定资产台账，对固定资产的购置、验收、登记、领用、维护、盘点、处置等环节进行全程管理。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。无形资产的管理参照固定资产执行。

（四）