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会计师事务所笔试题库及答案

一、专业知识题（单选+多选+简答）

（一）单选题

下列各项中，不属于会计基本假设的是（）

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.权责发生制

答案：D。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，权责发生制是会计基础，并非基本假设。

审计工作中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的程序是（）

A.审计计划B.审计程序C.审计报告D.审计准则

答案：B。审计程序是注册会计师为获取审计证据而采取的具体方法和步骤，审计计划是前期规划，审计报告是最终成果，审计准则是规范依据。

一般纳税人销售货物适用的增值税基本税率是（）（2025年现行政策）

A.10%B.13%C.9%D.6%

答案：B。当前一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务等适用13%基本税率，9%适用于农产品、交通运输等行业，6%适用于现代服务等。

（二）多选题

下列各项中，属于企业留存收益的有（）

A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润

答案：CD。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润；实收资本和资本公积属于所有者权益中的投入资本部分。

审计风险包括的组成部分有（）

A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险

答案：AB。审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险又分为固有风险和控制风险，属于重大错报风险的细分，题干问审计风险组成部分，核心是重大错报风险和检查风险。

企业所得税中，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有（）

A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.公益性捐赠支出（符合限额）D.罚金、罚款

答案：AC。税收滞纳金、罚金罚款属于不得扣除项目，合理工资薪金和符合规定的公益性捐赠支出可按规定扣除。

（三）简答题

简述会计核算的权责发生制原则，并举例说明。

答案：权责发生制原则是指企业应当以权利和责任的发生来确认收入和费用的归属期，而非以款项的收付为标准。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

举例：企业12月向客户销售商品，商品已发出且客户确认收货，虽未收到货款，仍应在12月确认主营业务收入；企业12月预付次年1-3月的房租，虽已付款，但该费用归属期为次年，12月不应将其计入当期费用，需在次年按月摊销。

简述审计工作中，控制测试的目的及主要实施方式。

答案：控制测试的目的是评价被审计单位内部控制的设计是否合理、执行是否有效，进而判断是否可以依赖内部控制减少实质性程序的范围。

主要实施方式包括：（1）询问，向被审计单位相关人员询问内部控制的执行情况；（2）观察，实地观察员工是否按照内部控制规定开展工作，如现金盘点流程；（3）检查，查阅内部控制相关的凭证、记录，如审批单、台账等，判断是否按规定执行；（4）重新执行，注册会计师模拟被审计单位的内部控制流程，独立执行相关程序，验证控制效果，如重新核对采购订单与入库单的一致性。

简述小规模纳税人与一般纳税人在增值税核算上的主要区别。

答案：（1）税率/征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%（特殊情形1%）征收率；（2）进项税额抵扣不同：一般纳税人取得合规增值税专用发票等凭证，进项税额可抵扣销项税额，小规模纳税人进项税额不得抵扣，需计入成本；（3）核算复杂度不同：一般纳税人需分别核算销项税额、进项税额、应纳税额，账务处理较复杂；小规模纳税人只需按销售额和征收率计算应纳税额，核算简单；（4）发票使用不同：一般纳税人可自行开具增值税专用发票和普通发票，小规模纳税人通常开具普通发票，需开具专用发票需向税务机关申请代开（部分行业可自行开具）。

二、实务操作题

某企业2025年5月发生以下经济业务，请编制会计分录（单位：元）：

（1）销售A商品一批，价款100000元，增值税税额13000元，商品已发出，款项尚未收到；

（2）计提本月固定资产折旧，其中生产车间折旧30000元，管理部门折旧15000元；

（3）收到上月客户所欠货款80000元，存入银行。

答案：

（1）借：应收账款113000

贷：主营业务收入-A商品100000

应交税费-应交增值税（销项税额）13000

（2）借：制造费用30000

管理费用15000

贷：累计折旧45000

（3）借：银行存款80000

贷：应收账款