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2025年初级会计实务习题演练附有答案

一、存货计价与清查

甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下存货相关业务：

（1）12月1日，结存A材料100千克，单位成本50元/千克。

（2）12月5日，购入A材料200千克，增值税专用发票注明价款11000元，增值税税额1430元，材料已验收入库，款项通过银行转账支付。

（3）12月10日，生产车间领用A材料150千克用于生产M产品；行政管理部门领用A材料20千克。

（4）12月20日，购入A材料150千克，取得增值税普通发票注明价税合计9360元（税率13%），材料已验收入库，款项尚未支付。

（5）12月25日，因管理不善导致A材料盘亏10千克，经批准由责任人赔偿30%，其余损失计入管理费用。

要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算12月发出A材料的成本，并编制盘亏业务的会计分录（计算结果保留两位小数）。

答案：

1.先进先出法：

（1）12月5日购入A材料单位成本=11000÷200=55元/千克；12月20日购入A材料因取得普通发票，增值税不可抵扣，单位成本=9360÷150=62.4元/千克。

（2）12月10日领用150千克：先发出期初100千克（50元/千克），剩余50千克从12月5日购入的材料中发出（55元/千克）。

发出成本=100×50+50×55=5000+2750=7750元。

（3）12月10日行政管理部门领用20千克：从12月5日购入的剩余材料中发出（200-50=150千克），单位成本55元/千克。

发出成本=20×55=1100元。

（4）12月发出A材料总成本=7750（生产领用）+1100（管理领用）=8850元。

2.月末一次加权平均法：

（1）期初结存成本=100×50=5000元；

12月5日购入成本=11000元；

12月20日购入成本=9360元；

总成本=5000+11000+9360=25360元；

总数量=100+200+150=450千克；

加权平均单位成本=25360÷450≈56.36元/千克。

（2）12月发出数量=150（生产领用）+20（管理领用）+10（盘亏）=180千克；

发出总成本=180×56.36≈10144.8元；

其中生产领用成本=150×56.36≈8454元；管理领用成本=20×56.36≈1127.2元；盘亏成本=10×56.36≈563.6元。

3.盘亏业务会计分录：

批准前：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢636.87（563.6+563.6×13%）

贷：原材料—A材料563.6

应交税费—应交增值税（进项税额转出）73.27（563.6×13%）

批准后：

借：其他应收款191.06（636.87×30%）

管理费用445.81（636.87×70%）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢636.87

二、固定资产折旧与处置

乙公司2023年12月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800000元，增值税税额104000元，支付运输费5000元（不含税，税率9%）、安装费30000元（不含税，税率9%），款项均以银行存款支付。设备于2024年1月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2024年12月31日，因技术升级，乙公司将该设备出售，取得含税价款678000元（税率13%），支付清理费用2000元（不含税，税率6%）。

要求：（1）计算设备的入账价值；（2）分别采用年限平均法和双倍余额递减法计算2024年折旧额；（3）编制出售设备的会计分录。

答案：

1.设备入账价值=800000+5000+30000=835000元（运输费、安装费均为不含税金额）。

2.折旧计算：

（1）年限平均法：年折旧额=835000×（1-5%）÷5=158650元；2024年折旧额=158650元。

（2）双倍余额递减法：年折旧率=2÷5×100%=40%；2024年折旧额=835000×40%=334000元。

3.出售设备会计分录（假设采用年限平均法计提折旧）：

（1）转销账面价值：

累计折旧=158650元；

账面价值=835000-158650=676350元。

借：固定资产清理676350

累计折旧158650

贷：固定资产835000

（2）取得出售价款：

不含税收入=678000÷（1+13%）=600000元；

增值税销项税额=600000×13%=78000元。

借：银行存款678000