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企业内部审计流程及操作规范手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，保证审计质量，提升审计效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范风险及促进企业目标实现中的作用，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业章程，特制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于本企业及所属各单位、部门的内部审计活动。所有内部审计人员在执行审计任务时，均须遵循本手册的规定。

1.3审计原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、系统性、审慎性及保密性原则。审计人员应保持独立的立场和客观的态度，以系统的方法开展工作，对审计过程中获取的信息严格保密。

第二章审计流程

2.1审计计划阶段

2.1.1年度审计计划的制定

审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况及上级主管部门要求，结合以往审计结果与管理需求，于每年年初组织编制年度审计计划。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、预计时间、资源配置及主要审计内容。

2.1.2审计计划的审批与调整

年度审计计划草案经审计部门负责人审核后，报请企业分管领导（或审计委员会）审批。经批准的审计计划应严格执行，如因内外部环境变化确需调整，应按原审批程序报批。

2.2审计准备阶段

2.2.1组建审计组

根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，审计部门负责人指定审计组长，并配备合适的审计人员组成审计组。审计组长负责审计项目的组织实施与质量控制。

2.2.2开展审前调查

审计组通过查阅被审计单位的规章制度、财务报表、经营报告、以往审计资料及相关文件，初步了解其业务流程、内部控制、经营状况及潜在风险点，为编制审计方案奠定基础。

2.2.3编制审计方案

审计组根据审前调查结果，明确审计目标、范围、重点、方法、步骤、时间安排及人员分工，形成详细的审计方案。审计方案需经审计部门负责人批准。对于重大或复杂的审计项目，可酌情进行方案评审。

2.2.4下达审计通知书

审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计依据、目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项（如准备相关资料、提供必要工作条件等）。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

2.3审计实施阶段

2.3.1召开进点会议

审计组进驻被审计单位后，应召开进点会议，向被审计单位管理层及相关人员说明审计目的、范围、程序及要求，听取其对本单位基本情况、经营管理及内部控制的介绍，建立良好沟通。

2.3.2实施审计程序

审计人员应按照审计方案执行审计程序，通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据。重点关注内部控制的设计与运行有效性，以及经营活动的合规性、效益性和真实性。

2.3.3编制审计工作底稿

审计人员对审计过程中获取的证据、形成的结论以及与审计相关的重要事项，均应及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、逻辑清晰、标识一致，并由审计人员签名确认。审计组长应对工作底稿进行复核。

2.3.4进行审计沟通

审计实施过程中，审计组应与被审计单位保持持续沟通。对发现的问题，应及时与相关人员核实情况，听取解释和说明，确保事实清楚、证据确凿。

2.4审计报告阶段

2.4.1撰写审计报告初稿

审计实施结束后，审计组根据审计工作底稿及相关证据，汇总审计发现，分析问题成因，提出改进建议，撰写审计报告初稿。报告应客观反映审计结果，语言简练、条理清晰、依据充分。

2.4.2征求被审计单位意见

审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定期限内对报告内容进行核实，并书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，对合理部分予以采纳，对未采纳的意见应说明理由。

2.4.3审定与签发审计报告

审计组根据被审计单位反馈意见修改报告后，报请审计部门负责人审核。重要审计报告需报请企业分管领导（或审计委员会）审定。审定后的审计报告由审计部门正式签发，并送达被审计单位及相关领导和部门。

2.5审计整改与后续跟踪阶段

2.5.1落实审计整改

被审计单位收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案报送审计部门备案。

2.5.2跟踪检查整改情况

审计部门应定期或不定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，评估整改效果。对未按要求整改或整改不力的，应及时向企业领导报告，并督促其限期整改。

2.5.3归档审计资料

审计项目完成后，审计组应将审计通知书、审计方案、工作底稿、审计证据、审计报告、整改报告等所有审计资料整理归档，妥善保管，确保资料的完整性和安全性。

第三章审计操作规范

3.1审计人员职业道德与行为规范

审计人员应恪守职业道德，保持独立性和客观性，廉洁自律，忠于职守