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2025年初级会计考试大题及答案

第一题（18分）

鑫源制造有限公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生与存货相关的经济业务如下：

（1）12月1日，结存A材料200千克，单位成本30元/千克，总成本6000元。

（2）12月5日，购入A材料500千克，增值税专用发票注明价款16000元，增值税税额2080元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。

（3）12月10日，生产车间领用A材料400千克用于生产甲产品。

（4）12月15日，购入A材料300千克，增值税专用发票注明价款9900元，增值税税额1287元，材料已验收入库，款项尚未支付。

（5）12月20日，管理部门领用A材料150千克用于日常维修。

（6）12月25日，生产车间领用A材料250千克继续生产甲产品。

（7）12月31日，对A材料进行实地盘点，发现实际结存数量比账面结存数量少10千克，经查明属于管理不善导致的合理损耗（不考虑其他税费）。

要求：

（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算12月发出A材料的总成本及期末结存A材料的成本（计算结果保留两位小数）。

（2）编制12月31日存货盘亏的会计分录（需列出明细科目）。

答案：

（1）先进先出法：

12月1日结存：200千克×30元=6000元

12月5日购入：500千克×32元（16000÷500）=16000元

12月15日购入：300千克×33元（9900÷300）=9900元

12月10日领用400千克：先发出12月1日结存的200千克（6000元），剩余200千克从12月5日购入的材料中发出（200×32=6400元），本次领用成本=6000+6400=12400元。

12月20日领用150千克：从12月5日剩余的300千克（500-200）中发出150千克，成本=150×32=4800元。

12月25日领用250千克：12月5日剩余300-150=150千克，成本=150×32=4800元；剩余100千克从12月15日购入的300千克中发出，成本=100×33=3300元，本次领用成本=4800+3300=8100元。

12月发出总成本=12400（10日）+4800（20日）+8100（25日）=25300元。

期末账面结存数量=200+500+300-400-150-250=200千克。

其中，12月15日购入的剩余数量=300-100=200千克，期末结存成本=200×33=6600元。

月末一次加权平均法：

加权平均单位成本=（6000+16000+9900）÷（200+500+300）=31900÷1000=31.90元/千克。

发出总数量=400+150+250=800千克，发出总成本=800×31.90=25520元。

期末结存成本=31900-25520=6380元（或200×31.90=6380元）。

（2）盘亏会计分录：

盘亏数量10千克，加权平均法下单位成本31.90元，盘亏金额=10×31.90=319元。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢319

贷：原材料——A材料319

借：管理费用319

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢319

第二题（22分）

顺达科技有限公司为增值税一般纳税人，2023年至2025年与固定资产相关的业务如下：

（1）2023年1月1日，购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款800000元，增值税税额104000元；另支付运输费5000元（不含税，增值税税率9%）、安装费15000元（不含税，增值税税率9%）。款项均以银行存款支付，设备于1月10日达到预定可使用状态。

（2）该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2024年12月31日，因市场环境变化，该设备出现减值迹象。经测算，其可收回金额为380000元，预计剩余使用年限调整为3年，预计净残值率不变，折旧方法改为年限平均法。

（4）2025年6月30日，将该设备对外出售，开具增值税专用发票注明价款260000元，增值税税额33800元，款项已收存银行。出售时以银行存款支付清理费用2000元（不含税）。

要求：

（1）计算设备的入账价值，并编制2023年1月购入及安装的会计分录。

（2）计算2023年、2024年该设备应计提的折旧额。

（3）判断2024年末是否发生减值，若发生则编制减值的会计分录。

（4）计算2025年1-6月应计提的折旧额，并编制出售设备的会计分录（需列出明细科目）。

答案：

（1）设备入账价值=800000+5000