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内部审计质量

一、内审机构应保持独立性和权威性。

《中国内部审计准则》也指出：“内部审计

机构和人应保持独立性和客观性”，《国

际内部审计实务标准》指出“内部审计活动

应该独立，内部审计人在开展工作时应做

到客观”，内部审计机构的独立性和权威性

则从根本上决定了内部审计工作的存在意

义，一般来说，组织地位越高，内部审计机

构的独立性越强，所起的作用就越大。

二、审计人应遵循职业道德。审计人

素质的优劣对审计质量起着非常重要的

作用，内部审计部门应当通过各种途径，加

强内部审计人的客观性，进行绩效考核,

做好后续教育工作，提高内部审计质量。

1、审计人应保持客观性。这里的客

观性，除了通过任务分派时注意避免利益冲

突和偏见、实行岗位轮换等措施使内部审计

人保持形式上的客观性外，还应当通过内

部审计人的职业道德教育，提高内部审计

人的素质，使其保持精神上的客观性。

2、应建立科学有效的业绩考核评价体

系。建立奖罚分明的考核评价体系和科学全

面的激励机制，实现真正有效的职业价值激

励，不拘一格选拔人才，增强内审人的信

任感、成就感与归宿感，这是提高审计质量

的动力所在。

3、加强后续教育工作。除参加规定的

每年的内部审计人后续教育外，其他如业

务培训、研讨班、参加专业资格证书考试、

在专业杂志发表论文或参加专题研讨等都

是较好的培训方式，使内部审计人能够保

持持续的专业发展和胜任能力，促使审计质

量得到提升。

三、建立严密的内部控制制度。制度是

规范的基础，无论是审计过程的哪一个环节,

没有必要的监督制约，都很难保证把质量控

制落到实处。一般来说，主要包括三级复核

制度、内部检查制度和外部检查制度。这里

的三级复核制度是指每一个审计项目各阶

段工作的复核，必须按质量监督的要求经过

审计组长、项目经理和内部审计部门负责人

复核，除各专业小组成员和小组负责人在审

计实施过程中对审计工作底稿分别进行复

核，审计组长应当对此进行再复核，重点

审核审计程序是否合规，事实是否清楚，定

性是否正确，依据是否充分，审计结论是否

恰如其分，内容是否完整，特别是对审计工

作底稿与审计报告，做到各司其责，防范审

计风险。内部检查制度就是内部审计部门的

自我评价，部检查制度则是由部具有相

关资质的人员进行，评价已完成内部审计工

作的质量，以及审计工作是否符合相关审计

准则，保证审计小组的工作质量。

四、关注人际关系，加强沟通。国际内

部审计协会大力提倡共同提高，共同进步,

以提高内部审计人员的执业水平，促进审计

质量的提高。在组织内部建立一个良好的交

流环境，通过交流，随时了解国内先进的

内部审计理论，改进审计技术和方法等增加

审计经验，最终提高审计质量。由于内部审

计部门与被审计对象的关系、内部审计的工

作性质、审计范围深度等的特殊性，内部审

计工作的沟通会对内部审计工作质量起着

非常重要的影响，内部审计人员需要把握好

沟通的技巧，因为沟通的方式与沟通效果的

好坏有着密切的关系，方法和技巧的选择非

常重要。1、审计准备阶段，和被审计单位

和主管部门进行充分沟通。初步了解被审计

单位基本情况、拟定审计范围、评估审计风

险，做好审计实施阶段前的准备工作。2、

审计实施阶段，与被审计单位管理