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2024年CPA《税法》真题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.车辆购置税

B.资源税

C.关税

D.土地增值税

答案：B

解析：车辆购置税和关税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入，资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府，属于中央政府与地方政府共享收入。

2.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

答案：D

解析：融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项A错误；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税，选项B错误；纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，选项C错误；纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，选项D正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=8.8（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的是（）。

A.高尔夫球及球具的消费税税率为10%

B.高档手表的消费税税率为20%

C.游艇的消费税税率为10%

D.木制一次性筷子的消费税税率为5%

答案：B

解析：高尔夫球及球具的消费税税率为10%，选项A正确；高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，其消费税税率为20%，选项B正确；游艇的消费税税率为10%，选项C正确；木制一次性筷子的消费税税率为5%，选项D正确。本题四个选项表述均正确，但根据题目要求选一个，答案为B。

5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定包装物1个月内归还。已知该企业适用的消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.30

B.31.5

C.33

D.34.5

答案：A

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。本题中销售高档化妆品收取的包装物押金，在约定的归还期限内，不计入销售额征收消费税。当月应缴纳消费税=200×15%=30（万元）。

6.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入

答案：A

解析：销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项C正确；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项D错误。答案选A。

7.某企业2023年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出40万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元，直接向某小学捐赠10万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.75

B.77.5

C.80

D.82.5

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生公益性捐赠30万元，可全额扣除；直接向某小学捐赠10万元，不得在税前扣除。应纳税所得额=300+10=310（万元），应缴纳企业所得税=310×25%=77.5（万元）。

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。

A